Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое упрощенная бухгалтерская отчетность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в налоговые органы обязательны для всех коммерческих предприятий. Финансовая отчетность — это совокупность многочисленных форм и бланков, в которых отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Ограничения для применения упрощенной бухотчетности
В то же время, положения ст. п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ, ограничивают круг тех, кто вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это в равной мере относится ко всем категориям организаций-«бухупрощенцев». Так, вести упрощенный учет и отчитываться упрощенно не могут:
- организации, подлежащие обязательному аудиту (акционерные общества и ряд других организаций),
- кооперативы: жилищные, жилищно-строительные, кредитные потребительские,
- микрофинансовые организации,
- госорганизации,
- политические партии,
- адвокатские коллегии, бюро и палаты,
- нотариальные палаты,
- юридические консультации,
- некоммерческие организации, если они выполняют функции иностранного агента.
Сокращенная форма отчета о финансовых результатах
|
Строка |
Разъяснение |
|---|---|
|
Выручка |
Выручка минус НДС и акцизы. |
|
Расходы по обычной деятельности |
Себестоимость, управленческие и коммерческие расходы. |
|
Проценты к уплате |
Проценты, подлежащие к уплате в финансовом периоде, по кредитным займам. |
|
Прочие доходы |
Доходы, полученные не от осуществления основной деятельности. |
|
Прочие расходы |
Прочие расходы, без учета процентов к уплате. |
|
Налоги на прибыль (доходы) |
Сумма налога на прибыль за отчетный период. |
|
Чистая прибыль (убыток) |
Вычисляется по формуле: стр. 1 + стр. 4 — стр. 2 — стр. 3 — стр. 5 — стр. 6. |
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2020 год
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — баланс и отчет о финансовых результатах, которые расположены на одном бланке и имеют сокращенную форму. Право предоставлять такую отчетность предоставлено организациям, относящимся к категории малого бизнеса.
Для субъектов малого бизнеса предусмотрен целый ряд особенностей составления годового отчета. В частности, специально для них приказом Минфина №66н утвержден бланк КНД 0710096 — упрощенная бухгалтерская отчетность. Сроки и порядок ее направления в органы Росстата и ФНС не отличаются от установленных для всех остальных юрлиц. Единственная привилегия — маленький бланк и отсутствие обязанности давать пояснения. Разберемся подробнее, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность в таком виде и какие существуют исключения.
Малые предприятия, НКО (кроме иноагентов) и резиденты «Сколково» имеют право вести бухгалтерский учет по упрощенной форме. Для этого они должны соответствовать требованиям закона по составу учредителей, виду деятельности и масштабу бизнеса.
Вариант организации упрощенного учета зависит от сложности бизнеса: количества операций, наличия активов, порядка расчетов с контрагентами и т.п. В любом случае бухгалтерский учет нужно вести таким образом, чтобы можно было объективно оценить финансовое положение и результаты деятельности компании.
Индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухгалтерский учет, но нередко ведут его добровольно. В этом случае им удобно использовать один из вариантов упрощенного бухгалтерского учета, рекомендованных для организаций.
Какие юрлица не имеют право вести бухучет упрощенным способом
Общее требование для налогоплательщиков, не имеющих возможности работать и формировать бухгалтерскую отчётность ООО на УСН — их деятельность подпадает под обязательную аудиторскую проверку. Без итогового отчёта, составленного независимыми аудиторами, годовые документы налоговики не примут.
Согласно ФЗ № 476 от 29 декабря 2020 г., подпадают под аудиторскую проверку фонды, кроме государственных, если поступление активов за предыдущий период выше 3 000 тыс. руб. По этой причине даже некоммерческие структуры не могут работать на УСН. Чтобы исключить внеплановые налоговые проверки, следует соблюдать установленные законом требования.
Помимо этого, не могут представлять упрощенный бухгалтерский баланс и остальные обязательные отчёты такие юридические лица, как:
- кооперативы и жилищно-строительные товарищества;
- микрофинансовые фирмы;
- предприятия, финансируемые из бюджета;
- потребительские общества, включая сельскохозяйственные;
- политические объединения, их филиалы, разбросанные по регионам;
- адвокаты и бюро;
- юристы, предоставляющие консультации;
- нотариусы и адвокатские палаты;
Упрощенный бухгалтерский баланс
Малые предприятия имеют право сдавать документы бухгалтерской отчетности в упрощенной форме. Главные критерии отличия малых предприятий – это численность сотрудников не более 100 человек и выручка, не превышающая 400 млн. рублей в год.
Упрощенный порядок отчетности позволяет составлять отчётность в сокращённом объёме и раскрывать в отчётности меньший объем информации.
Упрощенный бухгалтерский баланс составляется с указанием сумм в тысячах или миллионах рублей. Упрощенная форма не имеет разделов и показателей в ней меньше, чем в стандартной форме: 5 показателей в активе и 6 в пассиве. Их значения приводятся за 3 года, по состоянию на 31 декабря.
Актив
- Первый показатель Актива баланса — строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». Здесь обозначена информацию об остаточной стоимости основных средств, капитальных вложениях.
- «Нематериальные, финансовые и другие ВОА». Здесь отражается вся информация по НМА, результатам исследований и разработок, доходным вложениям, отложенным налоговым активам и другим ВОА. Эта строка объединяет информацию 7 строк полного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.
- Запасы; Денежные средства и денежные эквиваленты соответствуют строкам 1210 и 1250 полного баланса.
- Показатель «Финансовые и другие оборотные активы». Включает сведения об ОА компании, за исключением запасов. Дебиторская задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, деньги и краткосрочные финансовые вложения.
- Итоговая строка – 1600 «Баланс», куда вносят итоговую сумму всех показателей актива.
Пассив
- Начальная строка «Капитал и резервы», где указывают общие данные по 3 разделу «Капитал и резервы» обычной формы баланса
- Строка 1450 имеет название «Другие долгосрочные обязательства».
- Другие 3 строки отражают краткосрочные обязательства компании, срок погашения — менее 12 месяцев
- Строка 1510 и 1520 «Краткосрочные заемные средства» и «Кредиторская задолженность». Строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства» нужна для отображения в ней всех других обязательств.
- Итоговая строка 1700 «Пассив» здесь указывают сумму всех статей пассива баланса.
li>Далее указываются сведения о долгосрочных обязательствах. Строка 1410 «Долгосрочные заемные средства» включает информацию о кредитах и займах, срок погашения — более 12 месяцев.
Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность за 2020 год
Некоторые компании вправе вести свою бухгалтерию в упрощенном виде и формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К ним относятся следующие организации:
- малый бизнес;
- «Сколковцы»;
- некоммерческие организации, за исключением признанных иностранными агентами.
Важно! Субъекты малого предпринимательства вправе выбрать форму для составления бухгалтерской отчетности самостоятельно. Они вправе сдавать отчетность и по общепринятым формам для обычных компаний и по упрощенным. Исходя из этого и будет определяться состав бухгалтерской отчетности.
Для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной отчетности, которые приведены в приложении 5 Приказа Минфина России №66н от 02.07.2010. Упрощенная бухгалтерская отчетность включает в себя следующее:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
Важно! Если предприятиям необходимо указать какую-либо дополнительную информацию, а упрощенные формы отчетности нужные графы не содержат, то они вправе использовать общие формы отчетности.
Таким образом, по каким именно формам сдавать бухгалтерскую отчетность представители малого бизнеса вправе решать самостоятельно.Главное, чтобы принятое ими решение было отражено в их учетной политике.
| Строка баланса | Счет бухучета |
| Актив | |
| 1150 «Материальные внеоборотные активы» | Счет 01 минус счет 02 (разница между внеоборотными активами и начисленной амортизации по ним) |
| 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» | Счет 04 за минусом счет 05 плюс сальдо по счету 58 (сумма нематериальных активов за минусом износа и финансовых вложений)
Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк |
| 1210 «Запасы» | Сумма показателей по счетам 10, 20, 41, 43 и 44 (стоимости материальных ценностей компании и произведенной готовой продукции)
Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса |
| 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» | Сумма сальдо по счетам 50, 51, 52 и 57 (сумма денежных средств в кассе компании и на расчетных счетах) |
| 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» | Сумма дебетового сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом
минусом кредитового сальдо по счету 63 |
| 1600 Баланс | Сумма показателей по строкам: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Пассив | |
| 1300 «Капитал и резервы» | Сумма кредитового сальдо по счетам 80, 82, 83, 84 за минусом дебетового сальдо по 81 и 84 счетам |
| 1410 «Долгосрочные заемные средства» | Кредитовое сальдо по счету 67 |
| 1510 «Краткосрочные заемные средства» | Кредитовое сальдо по счету 66 |
| 1520 «Кредиторская задолженность» | Сумма кредитового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, 75.2 |
| 1550 «Другие краткосрочные обязательства» | Сумма сальдо по счетам 98, 96, 77 |
| 1700 Баланс | Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Важно! После того, как все строки баланса заполнены, необходимо сверить равняются ли суммы актива и пассива баланса. При соблюдении равенства баланс считается составленным верно, а если эти суммы расходятся, то значит при заполнении баланса были допущены ошибки.
Как сдавать бухотчетность в 2021 году
В 2021 году Росстат проводит сплошное статистическое наблюдение. Все без исключения представители малого бизнеса сдают отчёты, утверждённые приказом Росстата № 469 от 17.08.2020:
- ИП — по форме 1-предприниматель «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя за 2020 год»;
- организации — по форме МП-сп «Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия за 2020 год».
Это разовые отчёты. Срок сдачи — до 1 мая 2021 г., если отправлять отчётность через портал госуслуг. При других способах сдачи нужно отчитаться до 1 апреля 2021 г. (приказ Росстата № 864 от 30.12.2020).
Статистическую отчётность теперь нужно сдавать только по электронным каналам связи через операторов ЭДО (Федеральный закон № 500-ФЗ от 30.12.2020). Отчитаться на бумаге смогут только субъекты малого предпринимательства. Для них электронная статотчётность станет обязательной с 1 января 2022 г.
Некоторые компании вправе вести свою бухгалтерию в упрощенном виде и формировать упрощенную бухгалтерскую отчетность. К ним относятся следующие организации:
- малый бизнес;
- «Сколковцы»;
- некоммерческие организации, за исключением признанных иностранными агентами.
Важно! Субъекты малого предпринимательства вправе выбрать форму для составления бухгалтерской отчетности самостоятельно. Они вправе сдавать отчетность и по общепринятым формам для обычных компаний и по упрощенным. Исходя из этого и будет определяться состав бухгалтерской отчетности.
Для малых предприятий утверждены специальные формы упрощенной отчетности, которые приведены в приложении 5 Приказа Минфина России №66н от 02.07.2010. Упрощенная бухгалтерская отчетность включает в себя следующее:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
Важно! Если предприятиям необходимо указать какую-либо дополнительную информацию, а упрощенные формы отчетности нужные графы не содержат, то они вправе использовать общие формы отчетности.
Таким образом, по каким именно формам сдавать бухгалтерскую отчетность представители малого бизнеса вправе решать самостоятельно.Главное, чтобы принятое ими решение было отражено в их учетной политике.
| Строка баланса | Счет бухучета |
| Актив | |
| 1150 «Материальные внеоборотные активы» | Счет 01 минус счет 02 (разница между внеоборотными активами и начисленной амортизации по ним) |
| 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» | Счет 04 за минусом счет 05 плюс сальдо по счету 58 (сумма нематериальных активов за минусом износа и финансовых вложений)
Если остатков по этим счетам нет, то ставится прочерк |
| 1210 «Запасы» | Сумма показателей по счетам 10, 20, 41, 43 и 44 (стоимости материальных ценностей компании и произведенной готовой продукции)
Если в учете используются другие счета, то Запасы рассчитываются по общим правилам составления баланса |
| 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» | Сумма сальдо по счетам 50, 51, 52 и 57 (сумма денежных средств в кассе компании и на расчетных счетах) |
| 1230 «Финансовые и другие оборотные активы» | Сумма дебетового сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом
минусом кредитового сальдо по счету 63 |
| 1600 Баланс | Сумма показателей по строкам: 1150+1110+1210+1250+1240 |
| Пассив | |
| 1300 «Капитал и резервы» | Сумма кредитового сальдо по счетам 80, 82, 83, 84 за минусом дебетового сальдо по 81 и 84 счетам |
| 1410 «Долгосрочные заемные средства» | Кредитовое сальдо по счету 67 |
| 1510 «Краткосрочные заемные средства» | Кредитовое сальдо по счету 66 |
| 1520 «Кредиторская задолженность» | Сумма кредитового сальдо по счетам 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73, 75.2 |
| 1550 «Другие краткосрочные обязательства» | Сумма сальдо по счетам 98, 96, 77 |
| 1700 Баланс | Сумма показателей по строкам: 1310+1410+1450+1510+1520+1550 |
Важно! После того, как все строки баланса заполнены, необходимо сверить равняются ли суммы актива и пассива баланса. При соблюдении равенства баланс считается составленным верно, а если эти суммы расходятся, то значит при заполнении баланса были допущены ошибки.
Ключевые правила по упрощенке
Ведение бухгалтерского учета и предоставление отчетности в налоговые органы обязательны для всех коммерческих предприятий. Финансовая отчетность — это совокупность многочисленных форм и бланков, в которых отражаются результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Законом о бухучете предусмотрена упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий (п. 4 ст. 6 402-ФЗ от 06.12.2011). Малый бизнес вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и отправлять сокращенные формы бухотчетности.
Малые предприятия ежегодно отправляют бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Остальные бланки не составляют, если информация этих отчетных форм не является существенной для оценки экономической деятельности СМП. Такая возможность закреплена в п.
6 приказа Минфина № 66н от 02.07.2010. Послабляющее условие для организации надлежит прописать в учетной политике.
Срок подачи упрощенного баланса для малых предприятий в 2022 году — 31.03.2022. Упрощенные финансовые отчеты предоставляют в ФНС, как и обычные, — до 31 марта года, следующего за отчетным.
Рассмотрим вопрос о том, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность.
Бухгалтерский учет и отчетность для налоговых и статистических органов являются обязательными для всех субъектов хозяйствования в Российской Федерации. Финансовая отчетность представляет собой сочетание всех форм и бланков, отражающих показатели экономической работы компании.
В случае субъектов малой коммерческой деятельности предоставляются льготные условия: они имеют право вести учет в облегченной системе и представлять облегченные формы в органы ФНС:
- бухбаланс;
- отчет о финрезультатах;
- отчет о целевом использовании средств (для НКО).
Другие формы, в принципе, могут не составляться, если информация из этих форм отчетности не требуется для оценки бизнеса малой компании. Это право зафиксировано в пункте 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Условие послабления должно быть обозначено в учетной политике малой компании, при ином варианте налоговые органы могут наложить штраф за несоблюдение форм отчетности.
Облегченная финансовая отчетность подается до 31.03 последующего года.
Важным является вопрос: «Может ли НКО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность?»
НКО отличаются от прочих агентов хозяйствования тем, что не имеют целью получение прибыли. При формировании своих уставных документов они обязательно прописывают те виды деятельности, которыми планируют заниматься.
НКО вне зависимости от созданной формы также могут использовать УСН.
Среди особенностей применения УСН для НКО можно выделить следующие:
- применение системы возможно даже в ситуации, когда доля участия другого агента выше 25 %;
- если стоимость объектов ОС выше 150 млн рублей, то применение УСН все равно возможно.
При применении УСН НКО имеют право сдавать отчетность в облегченной форме, а также в обычном варианте. Решение принимается индивидуально. При этом в состав облегченной отчетности включены:
- Баланс: главное отличие заключается в разделе «Капитал и резервы», который заменяется на «Целевое финансирование». В нем отражены данные по суммам источников формирования активов.
- Отчет о целевом использовании средств показывает суммы, которые были использование для осуществления деятельности: оплата труда, благотворительность, целевые мероприятии и т.д.
- Отчет о финрезультатах не обязателен для сдачи. Его можно заменить на отчет об использовании денежных средств при получении значительной суммы дохода за год.
- Возможно составление пояснительной записки, если требуются разъяснения по некоторым статьям.
Обязательные документы при составлении упрощенной отчетности
Вот основные обязательные документы:
- Бухгалтерская книга – основной документ, в котором фиксируются все хозяйственные операции предприятия. При составлении упрощенной отчетности в бухгалтерской книге должны быть отражены все поступления и расходы.
- Акты о приеме-передаче – документы, подтверждающие перемещение и передачу материальных активов или товаров между различными подразделениями предприятия или с другими организациями. Они служат основой для отражения движения материальных ценностей в бухгалтерии.
- Договоры – соглашения о предоставлении услуг, поставке товаров и других операциях, которые предприятие заключает с другими организациями или физическими лицами. Договоры являются основой для расчетов и отражения финансовых операций предприятия.
- Операционные документы – это накладные, кассовые чеки, счета-фактуры и другие подтверждающие документы, которые свидетельствуют о проведении определенных операций. Они служат основой для отражения операций в бухгалтерии и составления упрощенной отчетности.
- Отчеты о движении денежных средств и расчетах – документы, в которых отражается движение денежных средств внутри предприятия и с другими организациями. Они позволяют контролировать финансовые потоки и составлять правильную упрощенную отчетность.
Помимо вышеперечисленных документов, предприятие может также предоставить другие документы, которые могут быть связаны с его финансовой деятельностью. Например, это могут быть документы о налоговых платежах, документы о заработной плате, акты о проведении инвентаризации и т.д. Все эти документы служат основой для составления упрощенной бухгалтерской отчетности, которая обеспечивает полное и точное отражение финансовой деятельности предприятия.
Упрощенная бухгалтерская отчетность для индивидуальных предпринимателей
Упрощенная бухгалтерская отчетность представляет собой специальный вид бухгалтерской отчетности, которую могут использовать индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
Главное отличие упрощенной отчетности для индивидуальных предпринимателей от обычной заключается в том, что она позволяет существенно упростить ведение бухгалтерского учета и составление отчетности. Такая система отчетности была введена для облегчения бухгалтерского учета для предпринимателей, которые не имеют большого объема доходов и расходов и не требуют подробного анализа финансовой информации.
Индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную бухгалтерскую отчетность, могут вести учет на упрощенной системе налогообложения. Это означает, что они уплачивают налоги с доходов без учета расходов. Такой способ учета позволяет сократить рутинную работу по учету и снизить налоговые обязательства.
Упрощенная отчетность для индивидуальных предпринимателей включает в себя следующие отчеты:
- Отчет о доходах и расходах — отражает все доходы и расходы предпринимателя за отчетный период.
- Отчет о движении денежных средств — отображает потоки денежных средств внутри предприятия.
- Баланс предприятия — показывает финансовое положение предпринимателя на определенную дату.
Особенностью упрощенной отчетности является возможность упрощенной системы постановки налоговой отчетности. Она позволяет индивидуальным предпринимателям, использующим эту форму отчетности, снизить количество предоставляемых документов и сократить время на подготовку отчетности.
Однако, следует отметить, что упрощенная бухгалтерская отчетность не подходит для всех видов предпринимательской деятельности. Некоторые виды деятельности подразумевают более подробный учет и информацию, которую можно получить только в рамках полной формы бухгалтерской отчетности. Поэтому, прежде чем принять решение об использовании упрощенной отчетности, необходимо строго оценить свои потребности в информации и советоваться со специалистами в области бухгалтерии и налогообложения.