Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Долгосрочные финансовые вложения это вложения на срок более года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Учет финансовых вложений, как было указано выше, ведется по правилам ПБУ 19/02 (Пр. Минфина № 126н от 10/12/02). Финансовые вложения учитываются на счете 58. Это активный балансовый счет. Субсчета вводятся в учетную практику по видам вложений: 1 – акции, паи, 2 – ценные бумаги, 3 – займы, 4 – вклады, связанные с договором простого товарищества, дополнительные, при необходимости.
Что такое долгосрочные инвестиции
Долгосрочным инвестированием называется процесс размещения средств в прибыльные проекты на продолжительное время. Эксперты финансового рынка до сих пор не могут определиться с продолжительностью этого периода. Одни называют цифру 5–7 лет. Большинство же экспертов сходятся на мнении, что долгосрочными можно считать вложения на период более 3 лет.
Приказом Минфина РФ № 160 от 30.12.1993 года утверждено «Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций». Согласно ему долгосрочная инвестиционная деятельность предприятий связана:
- с капитальным строительством, реконструкцией, расширением и техническим перевооружением организаций и объектов;
- покупкой зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и иных отдельных объектов либо частей основных средств;
- покупкой участков земли и объектов природопользования;
- приобретением и созданием активов, имеющих нематериальный характер.
Преимущества и недостатки долгосрочных инвестиций
К недостаткам можно отнести:
- невозможность получения быстрой прибыли;
- риск потери вложенных средств из-за неграмотного управления проектом;
- отсутствие ликвидности, так как вернуть деньги или получить прибыль можно только через несколько лет.
Но достоинств у долгосрочных инвестиций больше, так как они:
- обеспечат стабильный доход в будущем,
- дадут существенный доход благодаря длительному периоду вложений,
- оборачиваются множество раз и дают максимальную прибыль,
- не подвержены негативному влиянию краткосрочных колебаний рынка,
- не требуют отслеживания изменений и беспокойства из-за колебаний рынка.
Какие показатели анализируют при оценке долгосрочных финансовых вложений?
Основные анализируемые показатели:
- доля долгосрочных финансовых вложений в активах;
- рентабельность долгосрочных финансовых вложений;
- оборачиваемость вложений;
- уровень доходов от вложений;
- срок окупаемости вложений.
Для оценки долгосрочных финансовых вложений используются несколько ключевых показателей, которые позволяют определить эффективность и уровень риска таких инвестиций. Давайте рассмотрим пример анализа долгосрочных финансовых вложений компании «Альфа-Инвест» за последние три года.
Таблица: Долгосрочные финансовые вложения компании «Альфа-Инвест»
| Год | Доля вложений в активах (%) | Рентабельность (%) | Оборачиваемость вложений (раз) | Доходы от вложений ($) | Срок окупаемости (лет) |
| 2020 | 15 | 8 | 2.5 | 500,000 | 10 |
| 2021 | 12 | 9 | 3 | 550,000 | 9 |
| 2022 | 10 | 7 | 2 | 450,000 | 11 |
Как отражаются долгосрочные финансовые вложения в бухгалтерском учете?
В бухгалтерском учете долгосрочные финансовые вложения отражаются следующим образом:
- По первоначальной стоимости приобретения: Долгосрочные финансовые вложения учитываются по сумме фактических затрат организации на их приобретение.
- С начислением резерва под обесценение вложений: Если финансовое вложение более не удовлетворяет критериям устойчивого существенного снижения стоимости, то может быть начислен резерв под обесценение финансовых вложений.
- С отражением полученного дохода на отдельных счетах: Если долгосрочное финансовое вложение приносит доход, то этот доход отражается на отдельных счетах учета финансовых результатов.
Пример отражения долгосрочных финансовых вложений в бухгалтерском учете:
| Дата | Описание | Сумма (руб.) |
| 01.01.2023 | Приобретение акций | 500 000 |
| 31.12.2023 | Начисление резерва | 50 000 |
| 31.12.2023 | Полученный доход | 20 000 |
В каких случаях производится частичное или полное списание долгосрочных финансовых вложений?
Частичное или полное списание долгосрочных финансовых вложений происходит в следующих случаях:
- продаже ценных бумаг;
- ликвидации или банкротстве эмитента;
- признании долгов нереальными к взысканию.
В таблице отражены долгосрочные финансовые вложения в ценные бумаги, а также списание этих вложений при продаже ценных бумаг.
| Наименование ценных бумаг | Номинальная стоимость | Стоимость приобретения | Дата приобретения | Дата продажи | Сумма списания |
| Акции компании А | 100 000 руб. | 120 000 руб. | 01.01.2020 | 01.06.2023 | 120 000 руб. |
| Облигации компании Б | 200 000 руб. | 180 000 руб. | 01.07.2020 | 01.06.2023 | 180 000 руб. |
Из таблицы видно, что при продаже ценных бумаг (акций компании А и облигаций компании Б) произошло полное списание долгосрочных финансовых вложений в эти ценные бумаги. Сумма списания равна стоимости приобретения ценных бумаг.
Каким брокерским компаниям отдать предпочтение?
Эффективность инвестиций в ценные бумаги во многом зависит от надежности и условий выбранного посредника (брокера). Лучшие организации гарантируют безопасность вкладов и помогают начинающим пользователям быстрее вникнуть в тему. Ниже рассмотрим только проверенных брокеров, которые консультируют при необходимости, предлагают выгодные условия и производят стабильные выплаты.
- БКС Брокер — крупнейшая брокерская компания, которая работает более двадцати лет. О надежности организации можно судить по ее рейтингу ААА, присвоенному лучшим рейтинговым агентством РФ. Общее число клиентов организации составляет 130 тысяч человек. Почти треть операций, совершаемых на Московской бирже — сделки через эту брокерскую компанию. В 2016 году объем операций достиг отметки в 60 млрд. рублей.
К плюсам посредника стоит отнести выгодные условия для клиентов, доступ к лучшим биржевым площадкам, аналитику от профессионалов и широкий выбор сервисов для увеличения эффективности торговых сделок. Клиенты брокерской компании могут быстро открыть инвестиционный счет и обеспечить удаленную покупку-продажу опционов, акций, долговых бумаг и фьючерсов.
- Финам — еще одна крупная компания, которая имеет филиалы более чем в 90 городах планеты, а суммарное число пользователей составляет около полумиллиона человек. На сегодняшний день посредник получил больше пятидесяти наград и дипломов. При этом клиенты получают уникальные условия — до 18% в год.
На открытие счета необходимо потратить несколько минут и еще столько же на вывод средств. После регистрации клиент брокерской компании получает на телефон рекомендации специалистов, направленные на проведение выгодных сделок. При наличии достаточного опыта можно перейти к непосредственной покупке акций, без привлечения посредников.
- ГлобалФинанс — возможность стать частью крупного «пирога» и зарабатывать на таких гигантах, как Амазон, Найк и другие компании. Брокерская фирма открывает доступ более чем к двум десяткам крупнейших бирж мира. В распоряжении клиентов опытные консультанты, а также своевременная и точная аналитика.
К дополнительным плюсам ГлобалФинанс стоит отнести помощь в подборе выгодных инструментов для инвестирования, пользование грамотными прогнозами, профессиональное вычисление будущего дохода и так далее. Каждый клиент вправе рассчитывать на персональный подход к составлению стратегии и финансового плана на продолжительный период времени.
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения
Размещение свободных денежных средств организации с целью последующего извлечения прибыли в виде дивидендов или процентов носит название финансовых вложений. По срокам инвестирования различаются кратко- и долгосрочные вложения. К последним относят объекты со сроком погашения более 1 года. Во что именно могут инвестироваться средства компании? К основным формам долгосрочных финансовых вложений относят (п. 3 ПБУ 19/02):
- Ценные бумаги государственного и/или муниципального образца.
- Ценные бумаги иных предприятий, включая векселя и облигации с точно определенной стоимостью и датой погашения.
- Депозиты в банковских учреждениях.
- Вклады в уставники или складочные капиталы компаний; по договорам простого товарищества.
- Выданные прочим организациям процентные займы.
- Дебиторские долги по договорам переуступки прав требования.
- Иные долгосрочные вложения аналогичного характера.
К долгосрочным финансовым вложениям относятся также вклады в предприятия, которые занимаются выдачей кредитов. Инвестор предоставляет денежные средства, выдаваемые гражданам в качестве кредита. Данное вложение предполагает получение определенной части процента от выплаты. Подобный вид инвестирования в основном осуществляется на несколько лет.
Вложения также можно осуществлять и в уставной капитал товариществ. Они представляют собой организационно-правовую форму. Последняя позволяет получить капитал, достаточный для начала осуществления предпринимательской деятельности посредством суммирования денежных средств, внесенных соучредителем. Соответственно, инвестор будет получать процент от прибыли товарищества.
Доход распределяется между соучредителями в соответствии с объемом капитала, внесенного каждым из них. Долгосрочные инвестиции в сообщества позволяют продуктивно управлять бизнесом. Прибыли придется ждать более одного года. Однако это зависит от конкретного случая.
Отражение резерва обесценивания инвестиций в бухгалтерской отчетности
Образованный резерв должен отражаться по дебету счета 91. По кредиту для него специально отведен счет 59. При этом его сумма применяется для формирования стоимости финансовых вложений в балансе. Она является разницей между учетной стоимостью и образованным резервом. При этом рассматриваемый резерв позволяет покрыть полученные убытки по операциям с активами.
Состав долгосрочных финансовых вложений должен проверяться организацией на обесценивание не реже, нежели одни раз в год (при наличии перечисленных выше признаков). Сумма образованного резерва должна увеличиваться, если проверка выявит высокую вероятность снижения расчетной стоимости инвестиций.
Финансовые вложения – это очень действенный способ получения хорошей прибыли. Конечно, там, где вращаются большие деньги, невозможно обойтись без рисков и потерь. Давайте рассмотрим, что же такое финансовые вложения, какие виды вложений существуют и какие риски имеются.
Типовые проводки долгосрочных финансовых вложений
Рассмотрим пример типовых проводок финансовых вложений по дебету счёта 58 бухгалтерского учёта:
| Операция | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Покупка акций с расчётного счёта | 58-1 «Долевые ценные бумаги» | 51 «Расчётный счёт» |
| Покупка акций в иностранной валюте | 58-1 «Долевые ценные бумаги» | 52 «Валютные счета» |
| Покупка финансовых вложений | 58-1 «Долевые ценные бумаги» | 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» |
| Получение финансовых вложений в оплату доли в уставном капитале | 58-1 «Долевые ценные бумаги» | 75 «Расчёты с учредителями» |
| Безвозмездное получение финансовых вложений | 58-1 «Долевые ценные бумаги» | 98-2 «Доходы безвозмездного поступления» |
| Дооценка финансовых вложений | 58-2 «Долговые ценные бумаги» | 91-1 «Прочие доходы и расходы» |
| Выдан процентный заём с расчётного счёта | 58-3 «Предоставленные займы» | 51 «Расчётный счёт» |
| Сделан вклад с валютного счёта по договору простого товарищества | 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» | 52 «Валютные счета» |
Приведу два простых примера долгосрочных инвестиций.
Пример 1. В 2016 году Алексей решил вложить капитал в сумме 70000USD в ценные бумаги, которые распределялись следующим образом:
- акции компании «Лукойл» – 35%;
- индекс S&P 500 – 40%;
- ОФЗ – 10%;
- депозит – 15%.
Таким образом, в рублях распределение средств на 01.07.16 было такое:
| Наименование актива | Сумма, руб. | Кол-во активов |
|---|---|---|
| LKOH | 1572300 | 580 |
| S&P 500 | 1796914 | 13 |
| ОФЗ 26217 | 449229 | 4612 |
| Вклад в банке ВТБ | 673843 | 1 |
| ИТОГО: | 4492286 | Х |
Что такое долгосрочные инвестиции?
Долгосрочное инвестирование — это процесс вложения средств в прибыльные проекты на длительный срок. Эксперты финансового рынка пока не могут определить продолжительность этого периода. Некоторые говорят, что это 5-7 лет. Большинство экспертов сходятся во мнении, что долгосрочные вложения можно рассматривать на срок более 3 лет.
Приказ Минфина Российской Федерации от 29.07.2012 г. 160 от 30.12.1993 г утверждено «Положение об учете долгосрочных вложений». По его словам, долгосрочная инвестиционная деятельность фирм связана с:
- с капитальным строительством, реконструкцией, расширением и техническим перевооружением организаций и сооружений;
- покупка зданий, сооружений, оборудования, транспортных средств и других отдельных объектов или частей основных средств;
- покупка земли и природных ресурсов;
- приобретение и создание нематериальных активов.
Источники долгосрочных инвестиций
Самым популярным источником долгосрочных инвестиций являются собственные свободные активы. К собственным активам относят чистую прибыль, накопительные и другие специализированные фонды, уставной капитал компании. Если вы частный инвестор то это прежде всего ваши сбережения. Инвестируя свободные денежные средства и собственные сбережения важно понимать, что их отсутствие не приведет к значительному ухудшению вашего финансового положения.
Однако, источниками долгосрочных инвестиций, помимо собственных накоплений и свободных денег, зачастую бывают различного рода заемные денежные средства и другие сторонние источники финансирования. Поэтому если у вас идея инвестирования на долгий срок, но нет свободных накоплений, то этот раздел специально для вас.
Понятие финансовых вложений
Финансовые вложения представляют собой вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций сторонних организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям или лицам. Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
Долгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечение средств организации на срок более одного года. К ним относятся вклады в уставные (складочные) капиталы различных организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получения доходов в виде дивидендов. Поскольку в нынешних условиях на высокие дивиденды надеяться не приходится из-за низкой рентабельности или даже убыточности большей части организаций, то долгосрочные финансовые вложения в основном являются низколиквидными статьями актива, малопривлекательными для вкладчиков.
Краткосрочные финансовые вложения (на срок до одного года) представляют собой приобретения государственных облигаций (ГКО), облигаций федерального и местных займов, акций различных организаций при условии, что эти акции котируются на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов коммерческих банков. Независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения, для учета их наличия и движения используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». К этому счету открываются субсчета для учета отдельных видов финансовых вложений, например, 1 — «Паи и акции», 2 — «Долговые ценные бумаги», 3 — «Предоставленные займы», 4 — «Вклады по договору простого товарищества» и др.
Описание и характеристика
Этот счет традиционно используется в целях обобщения сведений о присутствии и движении долгосрочных вложений, инвестиционных ресурсов в различные активы в виде ценных бумаг, прибыльных перспективных проектов, действующих предприятий, облигаций, государственных займов, объектов за рубежом и т.д.
К 06 счету бухгалтерского учета приложено несколько характерных субсчетов:
- 06-1 – паевые (долевые) вложения и акции — здесь производятся мероприятия по учету и движению долгосрочных вкладов в бумаги ОАО, уставные фонды прочих организаций, которые были созданы в пределах территории страны или за границей;
- 06-2 – облигации — в рамках данного элемента осуществляется учет присутствия и движения денежных вложений в процентные бумаги (облигации) государственных и местных ссуд, а также в прочие ЦБ;
- 06-3 – займы, которые были предоставлены организацией.
Долгосрочные инвестиции финансового характера отражаются по Дт 06 и Кредиту той строки, на которой происходит учет ценностей, переданных в счет этих инвестиций. Если цена приобретения определенных бумаг больше их номинального стоимостного показателя, то при каждом начислении поступлений по ним осуществляется списание разницы между ценами. При этом в документацию вносятся записи по Дт 76 Кт 06, 80.
Если цена приобретения активов ниже стоимости номинальной, то в процессе каждого начисления дохода происходит списание суммы разницы между ценами. Операции осуществляются по тем же направлениям, соответственно, составляются идентичные проводки.
В обеих ситуациях, которые были рассмотрены выше, есть определенные нюансы, принимаемые во внимание:
- часть различий между покупной и номинальной стоимостью подлежит списанию в процессе каждого начисления дивидендов и прочих доходных поступлений по ЦБ, определение этих величин происходит в соответствии с общей суммой разницы;
- к моменту, когда происходит реализация ценных бумаг, оценка, в которой они выражены, должна иметь соответствие номинальному показателю стоимости.
Ведение аналитических учетных операций должно осуществляться по видам вложений и объектам.