Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Малоценные основные средства 2024 учет». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Хотя законодательство дает субъектам хозяйствования определённую свободу в установлении стоимостного лимита, все же эту цифру нельзя брать с потолка. Необходимо учитывать критерий существенности. Как же определить предельную стоимость имущества?
После списания малоценных объектов в расходы нужно контролировать их дальнейшее использование и отслеживать истечение срока их эксплуатации.
ФСБУ 6/2020 прямо предписывает обеспечить контроль наличия и движения малоценных активов. Для этого их следует учитывать на забалансовом счете (п. 5 ФСБУ 6/2020). Кстати, такой забалансовый учет был и раньше, это предусматривали старые ПБУ, которые отменены, но общее требование в несколько видоизмененном виде перешло в новый стандарт.
Главное практическое отличие: если раньше на забалансовый учет малоценку ставили только после передачи со склада в производство, то сейчас нужно учитывать ее за балансом, начиная с момента оприходования на склад.
Как учитывать основные средства в 2021 году
В 2021 году действуют сразу два нормативно-правовых акта по учету основных средств:
- еще можно последний год применять Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н);
- уже можно перейти на новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н).
Оба документа предусматривают упрощенный учет малоценных основных средств. Но общий подход к упрощению учета за прошедшие годы серьезно изменился.
Так, в пункте 5 ПБУ 6/01 говорится, что активы, отвечающие всем признакам основных средств, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 тыс. руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
А согласно пункту 5 ФСБУ 6/2020, организация может принять решение не применять указанный стандарт в отношении активов, отвечающих всем признакам основных средств, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного организацией с учетом существенности информации о таких активах. При этом затраты на приобретение, создание таких активов признаются расходами периода, в котором они понесены.
Первое, на что обращаем внимание, — разный порядок учета малоценных основных средств. Прежний стандарт (ПБУ 6/01) предлагает нам учитывать такие объекты в составе МПЗ. Новый ФСБУ 6/2020 — сразу отражать в расходах.
Следующий важный момент — способ определения, какие основные средства достойны инвентарного номера, а какие — нет.
Применяя ПБУ 6/01, бухгалтер устанавливает границу стоимости ОС, и все, что оказывается меньше этой границы, учитывается как МПЗ. В ПБУ 6/01 также определен максимальный размер этой границы — 40 тыс. руб. Получается, что, например, ноутбук за 39 тыс. руб. — это не основное средство, а почти точно такой же ноутбук за 41 тыс. руб. — уже основное средство.
В новом ФСБУ 6/2020 максимальная величина стоимостного лимита в виде конкретной суммы отсутствует. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит устанавливается за единицу актива и что лимит измеряется в денежных единицах. В то же время введено требование, что лимит устанавливается с учетом существенности.
Напомним, что понятие существенности в бухгалтерском учете не новое. Оно приведено в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н). Причем понятие существенности неразрывно связано с требованием рациональности:
- «Учетная политика организации должна обеспечивать… рациональное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйствования и величины организации, а также исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации» (п. 6 ПБУ 1/2008);
- «В той степени, в которой применение учетной политики… приводит к формированию информации, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят экономические решения пользователей этой отчетности, организация вправе выбирать способ бухгалтерского учета, руководствуясь исключительно требованием рациональности… Отнесение информации к несущественной организация осуществляет самостоятельно…» (п. 7.4 ПБУ 1/2008).
Как учитывать малоценное оборудование и запасы в «1С:Бухгалтерии 8»
Рассмотрим особенности учета малоценного оборудования и запасов.
До сих пор мы анализировали только требования бухгалтерского учета, где такой объект списывается на расходы при приобретении.
Но есть еще и налоговый учет по налогу на прибыль, где для признания расходов следует дождаться момента выдачи конкретного инструмента конкретному сотруднику (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ). И неважно, что в бухгалтерском учете этот инструмент уже списали в расходы.
Есть еще складской учет, согласно которому инструмент до выдачи сотруднику лежит на складе вместе с другими материалами.
Так что упростить учет малоценных объектов не так-то просто. Пользователи программ 1С уже сталкивались с разным отражением операций в бухгалтерском и налоговом учете, но в данном случае речь идет не об абстрактных расходах, а о конкретном предмете, который по-прежнему лежит на складе. А складской учет по своей сути всегда единый — сумма может отличаться в бухгалтерском или налоговом учете, но количество должно быть общее.
Для обособленного учета малоценного оборудования и запасов (объектов, признанных несущественными в бухгалтерском учете) в План счетов «1С:Бухгалтерии 8» было решено добавить отдельный счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» и открыть к нему субсчета:
- 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов» (активный счет). На этом счете отражается вся информация по поступившему малоценному объекту — количество, бухгалтерская и налоговая стоимость;
- 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» (пассивный счет). На этом счете отражаются расходы на малоценные объекты, при этом количественный учет отсутствует. Счет 10.21.2 выполняет функцию регулирующего счета по аналогии со счетом 02 «Амортизация основных средств».
Особенности использования счетов в бухучете МБП, амортизация и основные проводки
Наиболее правильно на предприятии в области малоценки использовать такой подход:
- МБП, предполагаемый срок использования которых составит больше года, учитывать на сч. 01 (на соответствующем субсчете).
- МБП, которые будут находиться в эксплуатации до года – на сч. 10 (субсчет 9 или 10).
- Контрактивным счетом в первом случае послужит соответствующий субсчет сч. 02.
- Во втором: к сч. 10 (10) → сч. 10 (11).
- На сч. 10 (9) учитывается инвентарь и хозпринадлежности, поэтому он не нуждается в контрактиве.
Когда малоценка будет использоваться в производстве более чем 12 месяцев, бухгалтер делает такие пометки:
| Счета | Описание | |
| Дебет | Кредит | |
| 08 | 60 | Малоценка оприходована за фактом ее поступления |
| 19 (1) | 60 | Отражение НДС |
| 01 | 08 | Малоценка передана в эксплуатацию |
| 68 | 19 (1) | НДС зачтен |
| 20 или 23 | 02 | Начислена амортизация (можно сразу все 100% стоимости малоценки, или ее часть по первому кварталу или году) |
| 02 | 01 | Амортизационная сумма списана (но не раньше, чем объект будет полностью списан) |
Топ пять вопросов, которые задаются наиболее часто
Вопрос №1. ИП занимается сдачей в аренду площадей в административном корпусе. Они обставлены мебелью, купленной за счет ИП. Можно ли записать их в расходы и отразить в учете?
Подобные затраты можно включить в расходы. Они полностью экономически обоснованы, поскольку сдача в аренду площадей вместе с установленной на них мебелью, является источником дохода данного ИП.
Вопрос №2. Предприятие (ОСНО) ежеквартально приобретает около сотни наименований канцелярских товаров. Они сразу же раздаются сотрудникам для обеспечения их работы. Нужно ли отражать стоимость канцтоваров, в каких первичных документах?
Чтобы не было претензий от ревизоров и налоговиков следует поступить таким образом.
- Товары приходуются на сч. 10 такой записью: Дт 10 → Кт 71
- Заполняется приходный ордер.
- При раздаче канцтоваров сотрудникам оформляется требование-накладная. На ее основании стоимость малоценки списывается: Дт 26 → Кт 10
Вопрос №3. Как определиться с суммой малоценного имущества?
Сумма зависит от особенностей предприятия. К МБП не относятся ОС, чья стоимостью больше за 40 тыс. руб. Вот эти два фактора следует учесть и закрепить для целей бухучета (обязательно) в приказе об учетной политике.
Вопрос №4. Можно ли списать малоценное имущество в день его поступления, если оплата за него еще не отражена в учете?
«Малоценные» основные средства в 2022 году
Это правило распространяется и на те активы, которые были куплены в 2015 году, но поступили в эксплуатацию в 2022 г.
Стоит заметить! В отношении имущества, которое организация начала использовать еще в 2015 году, применяется старый лимит – 40 000 руб.
Объекты с первоначальной стоимость ниже максимального значения (100 000 руб.) амортизировать не надо (абз.1 п.1 ст.256 НК РФ).
В соответствии пп.3 п.1 ст.254 НК РФ затраты на их поступление необходимо списать на материальные расходы.
Налоговый кодекс предоставляет организациям возможность выбрать вариант списания:
- единовременно при передаче в эксплуатацию;
- постепенно (к примеру, к течение срока полезного использования).
Выбор конкретного варианта должен быть отражен в учетной политике для целей налогообложения прибыли.
Правила учета малоценных основных средств
Малоценные основные средства представляют собой имущество, стоимость которого составляет сумму, не превышающую установленный лимит. Для правильного учета таких средств необходимо соблюдать определенные правила.
Во-первых, необходимо проводить инвентаризацию малоценных основных средств с заданной периодичностью, чтобы определить их наличие, состояние и стоимость.
Во-вторых, малоценные основные средства должны быть оформлены по установленной форме акта о приеме-передаче с указанием их наименования, количества, технических характеристик и стоимости.
В-третьих, при учете малоценных основных средств необходимо иметь документы, подтверждающие их приобретение или передачу, такие как накладные, счета-фактуры и договоры.
Кроме того, важно правильно классифицировать малоценные основные средства и присваивать им соответствующие коды по классификатору. Такая классификация позволяет проводить учет и контроль за движением и использованием малоценных средств.
Также необходимо учитывать факторы, влияющие на стоимость малоценных основных средств, такие как износ, устаревание, повреждения и т.д. В соответствии с этими факторами может производиться переоценка или списание малоценных средств.
Соблюдение вышеперечисленных правил поможет обеспечить правильный учет и контроль за малоценными основными средствами, а также предотвратить возможные ошибки и злоупотребления при их использовании.
Порядок проведения списания активов
Списание активов осуществляется в соответствии с утвержденной компанией политикой списания и в соответствии с действующим законодательством.
Для проведения списания активов необходимо выполнить следующие шаги:
- Подготовить список активов, которые подлежат списанию.
- Заявить списание активов в соответствующем отделе компании, ответственном за учет активов.
- Получить решение отдела учета активов о проведении списания.
- Оформить списание активов на основе полученного решения.
- Заполнить специальную форму или акт списания, указав подробную информацию об активе и причину его списания.
- Получить подписи ответственных лиц на документе.
- Передать активы на списание в соответствии с утвержденной процедурой.
- В случае физического актива провести процедуру физического уничтожения или передачи актива на утилизацию.
- В случае бездействующего актива провести процедуру списания в учетной системе, а также провести процедуры по обновлению документации и распределению затрат.
В результате успешного проведения всех шагов активы будут списаны и исключены из учета компании. Данный процесс необходим для обеспечения точности и надежности учета активов, а также для соблюдения требований действующего законодательства.
Категории малоценных активов
Малоценные активы могут быть разделены на несколько категорий, в зависимости от их характеристик и назначения.
Вот основные категории малоценных активов:
| Категория | Описание |
|---|---|
| Канцтовары | Включает в себя ручки, карандаши, блокноты и другие предметы, используемые в рабочих и учебных целях. |
| Компьютерное и офисное оборудование | Включает в себя персональные компьютеры, принтеры, сканеры, копировальные аппараты, мебель для офиса и другое оборудование, используемое в офисных условиях. |
| Транспортные средства | Включает в себя автомобили, мотоциклы, велосипеды и другие средства передвижения, используемые для транспортировки грузов или сотрудников. |
| Инструменты и оборудование | Включает в себя ручной и электроинструмент, строительное оборудование, садовый инвентарь и другое оборудование, используемое для выполнения различных работ. |
| Другие | Включает в себя активы, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, например, мебель, посуду, товары на складе и прочее. |
Профитабельность инвестиций в малоценные основные средства
Инвестиции в малоценные основные средства могут оказаться очень выгодными и прибыльными для предприятий. Вложение средств в такие активы позволяет получить ряд преимуществ, которые способствуют увеличению доходности бизнеса.
Во-первых, стоимость малоценных основных средств обычно значительно ниже, чем у крупных промышленных объектов. Это позволяет предприятиям стать эффективнее в использовании своих инвестиционных ресурсов и снизить затраты на покупку и обслуживание основных средств. Более доступная стоимость также позволяет получить быстрый возврат инвестиций и увеличить оборачиваемость активов.
Во-вторых, использование малоценных основных средств позволяет предприятиям быть более гибкими и адаптивными к изменяющимся рыночным условиям. Благодаря относительно низкой стоимости активов, компании могут быстро менять свои производственные мощности и ассортимент продукции, что позволяет им легче адаптироваться к потребностям рынка и повышать конкурентоспособность.
В-третьих, инвестиции в малоценные основные средства могут способствовать сокращению затрат на аренду и амортизацию. Вместо того, чтобы арендовать дорогостоящие объекты или покупать дорогие основные средства, компании могут воспользоваться доступными именно им активами. Это позволяет существенно сократить издержки и повысить прибыльность предприятия.
В-четвертых, инвестирование в малоценные основные средства может способствовать повышению эффективности производственных процессов и улучшению качества продукции. Благодаря использованию современного оборудования и технологий, компании могут улучшить свою производительность, снизить количество брака и повысить удовлетворенность клиентов.
Таким образом, инвестиции в малоценные основные средства могут стать целесообразным стратегическим решением для предприятий. При правильном подходе и эффективном использовании таких активов, компании могут получить значительные преимущества, которые способствуют увеличению доходности и успешному развитию бизнеса.
Обязанности налогоплательщика при получении вычета
При получении вычета налогоплательщик обязан выполнять следующие действия:
- Подать заявление на получение вычета в налоговый орган.
- Предоставить все необходимые документы, подтверждающие право на получение вычета. Это могут быть договоры купли-продажи, кассовые чеки, акты приема-передачи, акты о приеме в эксплуатацию и т.д.
- Уплатить налоговую задолженность, если таковая имеется. Налогоплательщик должен быть внимателен и проверить, возникают ли дополнительные налоговые обязательства при получении вычета.
- Соблюдать сроки подачи заявления. Налогоплательщик должен узнать, к какому налоговому периоду относится получение вычета и подать заявление не позднее установленного срока.
- Внимательно проверить полученные вычеты и удостовериться, что они соответствуют заявленным суммам. При обнаружении ошибок или несоответствий следует обратиться в налоговый орган и уточнить ситуацию.
- Сохранять все документы и подтверждения, связанные с получением вычета, в течение 3 лет. В случае проверки налогового органа необходимо предоставить документы для подтверждения правильности начисления и использования вычетов.
Соблюдение указанных обязанностей поможет налогоплательщику избежать проблем с налоговыми органами и гарантировать правомерное получение вычета.
Основные сведения об учете
На основании Приказа Минфина РФ от 02.12.2013 № 165н учет малоценных основных средств проводится путем отражения их стоимости на отдельном счете «Малоценные основные средства». Порог стоимости малоценных основных средств устанавливается организацией самостоятельно, но не может превышать 40 000 рублей. Приобретение малоценных основных средств, стоимость которых превышает порог, учитывается в общем порядке на счете «Основные средства».
Учет малоценных основных средств осуществляется на протяжении всего срока их использования или до их списания. При списании малоценных основных средств учетная стоимость объекта вычитается из счета «Малоценные основные средства» и отражается на соответствующих счетах учета затрат или образования результатов.
Современные методы учета основных средств в 2024 году
Одним из современных методов учета является использование специализированного программного обеспечения, которое позволяет автоматизировать процессы учета основных средств. Такие программы позволяют вести учет основных средств, контролировать их движение по организации, проводить инвентаризацию и осуществлять анализ эксплуатации.
Другим инновационным методом является использование технологии распределенного реестра, или блокчейна. Блокчейн позволяет обеспечить прозрачность и безопасность учета основных средств, а также облегчить процесс аудита. Децентрализованная структура блокчейна и невозможность изменения данных обеспечивают надежность и достоверность учетной информации.
Важным аспектом современных методов учета является использование смарт-контрактов. Смарт-контракты позволяют автоматизировать процессы заключения и исполнения договоров по основным средствам. Это обеспечивает прозрачность и надежность взаимодействия между сторонами и упрощает процессы учета и контроля.
Кроме того, в связи с развитием интернета вещей (IoT) и внедрением системы “Умный дом”, возникают новые методы учета основных средств. С помощью датчиков, сетевого оборудования и облачных технологий можно осуществлять автоматический сбор информации о состоянии и использовании основных средств. Это позволяет в режиме реального времени отслеживать учет основных средств и принимать оперативные решения.
Таким образом, современные методы учета основных средств в 2024 году включают использование специализированного ПО, блокчейн-технологии, смарт-контрактов и IoT. Эти инновационные методы позволяют повысить эффективность и надежность учета, а также упростить и автоматизировать процессы контроля и аудита.
Основные средства 2024: ставки амортизации
Ставки амортизации для основных средств зависят от их класса и категории в соответствии с Государственной Классификацией Основных Фондов (ГКОФ). В Российской Федерации существует шесть основных классификаций для определения ставок амортизации: здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, нематериальные активы, природные ресурсы и прочие оборудования.
| Класс основных средств | Категория основных средств | Ставка амортизации |
|---|---|---|
| Здания и сооружения | Промышленные здания | 2% |
| Машины и оборудование | Производственные станки, оборудование и инструменты | 10% |
| Транспортные средства | Автомобили грузовые | 14% |
| Нематериальные активы | Патенты и лицензии | 20% |
| Природные ресурсы | Месторождения полезных ископаемых | 5% |
| Прочие оборудования | Офисная техника | 15% |
Ставки амортизации могут быть изменены организацией в зависимости от ее политики учета, но при этом не должны быть ниже установленных законодательством минимальных значений. В случае, если основные средства имеют смешанный состав, то для каждой части с уникальными ставками амортизации применяются соответствующие правила.
Учет амортизации основных средств позволяет регулярно учитывать износ активов и обеспечивать правильную оценку финансового состояния организации. Важно отметить, что ставки амортизации должны быть применены корректно для предотвращения нарушений законодательства и ошибочной оценки финансовой отчетности.