Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Забалансовые счета бухгалтерского учета в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если организация относится к бюджетным, учет забалансовых ценностей в ней происходит по упрощенной схеме – не нужно вести корреспондирующие записи. Когда имущество оприходуется, в дебете определенного забалансового счета делается нужная запись. В момент списания эта запись производится по кредиту. Разрешается вводить и дополнительные забалансовые счета для большей достоверности управленческого учета, естественно, указав их при формировании учетной политики.
Забалансовые счета в бюджетных организациях
Итак.
Забалансовые счета позволяют отобразить сведения об имуществе, которое находится на территории предприятия, но не относится к его собственности. Также на ЗС хранятся другие данные. Наличие забалансовых счетов при налоговых проверках позволит не делать лишние налоговые отчисления. Также это источник важной информации о деятельности компании. Сведения позволяют отследить операции, проводимые предприятием.
Нюансы при ведении забалансовых бухсчетов
В применении каждого счёта есть свои особенности. Например, вот, что важно учитывать при ведении счёта 001:
- Его нельзя применять при лизинге, если в дальнейшем лизингополучатель хочет стать собственником объекта. В такой ситуации имущество отражают в балансе и учитывают на счёте 01 с применением субсчёта «Право пользования активом».
- Имущество нельзя учитывать на забалансовом субсчету, если его будут сдавать в субаренду. Тут также нужен счёт 01.
Объект может учитываться на ЗС 001 при одном из условий:
- его арендуют на срок меньше года;
- рыночная стоимость объекта не превышает 300 тысяч рублей;
- арендатор может вести упрощённый бухучёт.
Учет малоценных основных средств
Ранее малоценка сначала учитывалась на счете 10, а по мере отпуска активов в производство списывалась на расходы. Учет малоценных основных средств в 2023 году ведется иначе. Теперь такие объекты относят в состав расходов сразу же, в том периоде, в котором траты по их приобретению были произведены. Счет 10 больше не используется.
При этом в п.5. ПБУ 6/2020 ясно указано, что организация обязана обеспечить контроль за учетом малоценных активов после их списания. Это может быть реализовано следующим образом:
- учет малоценки на отдельных забалансовых счетах;
- учет таких активов в особых бухгалтерских регистрах, разработанных самостоятельно (соответственно, состав и формы таких документов должны быть закреплены учетной политикой).
Забалансовые счета бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях: понятие и область применения
Забалансовые счета в бюджетных учреждениях 2021 года могут быть классифицированы по нескольким категориям исходя из их назначения.
Большинство из забалансовых счетов применяются учреждениями в бюджетной системе аналогично тому, как это происходит в частных организациях. То есть забалансовый счет используется, чтобы поставить на учет в организации некий объект, который нельзя однозначно отнести к активам или пассивам «внутри баланса». Например, это может быть обусловлено тем, что данный объект:
- не является собственностью (или встречным обязательством перед контрагентом при возникновении права собственности) организации либо не находится в оперативном управлении учреждением;
- не используется регулярно в хозяйственной деятельности (как вариант, передан в пользование другому лицу и большую часть времени задействуется именно им);
- поступил в пользование организации временно;
- имеет очень малую стоимость в сравнении с типовой стоимостью одноименных объектов учета, которые обычно ставятся на баланс в качестве активов или пассивов.
Примеры счетов для бухгалтерского учета таких объектов в бюджетном учреждении:
- 02, на котором учитываются материальные ценности на хранении;
- 24, на котором учитывается имущество, переданное в доверительное управление;
- 07, на котором учитываются награды, кубки, в том числе переходящие.
Есть забалансовые счета, которые выполняют вспомогательную функцию относительно балансовых счетов учреждения. К таким вспомогательным счетам относятся 17 и 18, которые открываются к активным счетам 020100000 («Денежные средства»), 021003000 («Расчеты с финансовым органом)», 030406000 («Расчеты с прочими кредиторами»).
Полный перечень критериев постановки тех или иных объектов на забалансовые счета бюджетного учреждения определен в п. 332 Инструкции по приказу Минфина России от 01.12.2010 № 157н. В 2021 году действует более 40 различных забалансовых счетов, введенных данным приказом. Учреждение вправе добавлять к ним свои счета и субсчета.
Положения приказа № 157н в части установления перечня и порядка применения забалансовых счетов могут применяться всеми учреждениями бюджетной системы — бюджетными, казенными, автономными. С учетом положений специальных инструкций по бюджетному учету в каждом типе учреждений различия в применении забалансовых счетов могут быть существенными.
Преимущества использования забалансового счета учета
Забалансовые счета учета имеют несколько преимуществ, которые делают их полезными инструментами в учетной системе. Вот несколько основных преимуществ:
1. Гибкость и удобство: Забалансовые счета учета позволяют легко управлять и учитывать различные типы имущества и обязательств, которые не включены в баланс организации. Это дает возможность более точно отражать реальную финансовую ситуацию компании и проводить более детальный анализ ее деятельности.
2. Повышение прозрачности: Использование забалансовых счетов учета позволяет отслеживать финансовые операции и изменения в структуре имущества и обязательств более наглядно. Это способствует повышению прозрачности в учете и упрощает анализ данных для внутренних и внешних пользователей, таких как руководство компании, инвесторы и участники бизнес-процессов.
3. Расширение возможностей отчетности: Использование забалансовых счетов учета позволяет создавать дополнительные отчеты и аналитические данные, которые могут быть полезны для принятия управленческих и стратегических решений. Это помогает сфокусироваться на конкретных аспектах деятельности компании и более эффективно выстраивать стратегии развития.
4. Снижение рисков: Использование забалансовых счетов учета дает возможность более точно оценивать и контролировать риски, связанные с имуществом и обязательствами компании. Это помогает улучшить управление рисками и защитить интересы компании от потенциальных финансовых потерь или непредвиденных обязательств.
В целом, использование забалансовых счетов учета является эффективным и надежным методом регистрации и отражения имущества и обязательств, который помогает более точно анализировать финансовое состояние компании и принимать обоснованные управленческие решения.
Как осуществляется учет имущества на забалансовом счете
Для осуществления учета имущества на забалансовом счете необходимо придерживаться определенных правил и процедур. Первоначально следует определиться с формой учета: открывается ли отдельный либо общий счет. Затем имущество, полученное в пользование, должно быть описано и идентифицировано. В описании указывается его характеристика, стоимость, срок использования и другие важные атрибуты.
| Номер | Наименование | Характеристики | Стоимость | Срок использования |
|---|---|---|---|---|
| 1 | Компьютер | Модель XYZ | 50000 рублей | 5 лет |
| 2 | Мебель | Стол и стул | 10000 рублей | 10 лет |
Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2023-2024
По забалансовому счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» организации-покупатели отражают ценности, принятые на хранение. Также на этом забалансовом счете покупатель отражает полученные ценности, право собственности на которые к нему еще не перешло, или бракованные ценности, оплату которых покупатель производить не собирается.
Аналогичная ситуация со счетами начисления резервов, которые уменьшают балансовую стоимость запасов и финансовых вложений. Так, счет 14 используется для начисления резерва под снижение стоимости не только материалов, но и НЗП, готовой продукции. Это разные строки баланса. Если при создании субсчетов для счета 14 не учесть этот момент, то при составлении баланса придется собирать эту информацию дополнительно.
Таблица плана счетов для бюджетных организаций и госсектора
- наличные денежные средства в кассе учреждения;
- средства на счетах бюджета;
- средства на счетах, открытых в органах Федерального казначейства;
- вложения в финансовые активы (в ценные бумаги, акции, облигации, векселя);
- расчеты по доходам (субсидии, налоговые доходы, поступления от собственности, платная деятельность);
- выданные авансы (авансы по оплате труда и иным расчетам с персоналом, авансы поставщикам, подрядчикам, по расчетам с бюджетом);
- суммы кредитов и займов, предоставленных сторонним субъектам;
- средства, выданные подотчет;
- расчеты по ущербу и иным доходам;
- прочие расчеты с дебиторами;
- внутренние расчеты.
- на упрощение и создание единой методики ведения бухучета;
- обеспечение вариативности записей однотипных операций;
- усовершенствование контрольных мер, регулирующих корректность ведения учетных операций;
- обобщение аналогичных показателей, полученных от различных источников как на предприятии, так и по регионам и стране в целом;
- упорядочение составления бухгалтерской документации, а также промежуточной и итоговой отчетности;
- уменьшение ошибок в корреспонденции счетов.
Понятие забалансовых счетов
Забалансовыми счетами в казенных учреждениях называются счета, которые не включены в бухгалтерские балансы данных учреждений. Они используются для отслеживания и учета финансовых операций, которые не связаны с основными операциями учреждений.
Забалансовые счета могут быть разного типа и служить различным целям. Например, на таких счетах могут отражаться долги и обязательства учреждений перед третьими лицами, временные переводы средств, операции по закрытию учреждений и т.д. Они помогают учреждениям управлять своими финансами и позволяют проводить финансовые операции, необходимые для нормального функционирования учреждений.
Эти счета не отражаются в отчетности перед государственными органами и не влияют на оценку финансового состояния учреждений. Однако они имеют важное значение для внутреннего учета и контроля финансовых операций учреждений.
Для учета забалансовых счетов применяются специальные программы и системы, которые позволяют отслеживать и регистрировать все финансовые операции, связанные с данными счетами. Это позволяет учреждениям быть прозрачными и отчетливыми в своей финансовой деятельности, а также предоставлять необходимые данные для аудита и контроля.
- Забалансовые счета являются важной частью финансового учета казенных учреждений.
- Они позволяют учреждениям проводить финансовые операции, не связанные с основными операциями учреждений.
- Правильный учет и контроль забалансовых счетов обеспечивают финансовую стабильность и прозрачность деятельности учреждений.
Актуальная информация на 2024 год
На сегодняшний день важно быть в курсе актуальной информации на 2024 год о забалансовых счетах в казенных учреждениях. В связи с изменениями в законодательстве и учетной политике, а также с развитием цифровых технологий, постоянно возникают новые требования и рекомендации для организаций.
Казенные учреждения, в которых имеются забалансовые счета, должны обращать особое внимание на следующие аспекты:
1. Ведение учета. Необходимо строго соблюдать требования по учету и отчетности, установленные Министерством финансов Российской Федерации. Правильное ведение учета позволяет предоставлять достоверную информацию о движении средств и состоянии счетов, а также своевременно формировать отчетность.
2. Операционные процедуры. Забалансовые счета в казенных учреждениях могут использоваться для осуществления различных операций, например, приема платежей, выплаты заработной платы, заключения договоров и т.д. Важно разработать четкие операционные процедуры, которые будут регламентировать каждое действие средствами на забалансовом счете.
3. Контроль и аудит. Для обеспечения прозрачности и надлежащего использования забалансовых счетов необходимо проводить регулярный контроль и аудит. Это позволяет выявить возможные нарушения и снизить риски по неправомерному расходованию средств или мошенничеству.
4. Использование цифровых технологий. Современные информационные технологии позволяют автоматизировать процессы учета и управления забалансовыми счетами. Использование специализированных программ и систем помогает снизить вероятность ошибок и повысить эффективность работы.
5. Повышение квалификации сотрудников. Для эффективного использования забалансовых счетов необходимо иметь квалифицированный персонал. Постоянное повышение квалификации, участие в специализированных семинарах и тренингах позволяют сотрудникам быть в курсе последних изменений в законодательстве и использовать новые инструменты учета.
Актуальная информация на 2024 год по забалансовым счетам в казенных учреждениях помогает организациям следовать требованиям и рекомендациям, эффективно управлять финансовыми ресурсами и обеспечивать прозрачность и надежность учета.
Зачем нужна забалансовая отчетность?
На первый взгляд, у предприятий, работа которых не связана жесткими правилами ведения забалансового учета, отсутствует необходимость в нем. Однако это не совсем так. Разберемся, почему.
Во-первых, бухгалтеры, проходившие аудиторскую проверку, прекрасно знают, что без забалансового учета, составленного должным образом, они не смогут получить положительное заключение специалистов. Прямая ответственность за его отсутствие не установлена. Однако КоАП предусматривает административное наказание за отсутствие информации по показателям, отражающим не менее 10 % данных о хозяйственных операциях.
Во-вторых, в последнее время проверка забалансового учета работниками налоговой службы стала регулярной и более тщательной. Это вполне объяснимо: налоговую службу постоянно проверяет государство и требует результатов работы. Инспекторы задают бухгалтерам самые разные вопросы. Например, где в балансе отражено помещение, в котором сотрудники предприятия выполняют свои обязанности? Если оно в документах не отражено, значит, люди сидят дома или трудятся на улице? Если в учете не показано помещение, как возможно принятие затрат на аренду в состав расходов по налогу с прибыли? Имущество в балансе отсутствует, значит, издержек нет. Инспекция вполне может направить дело в суд. А судебная практика далеко не всегда складывается в пользу плательщика.
В-третьих, составление забалансовой отчетности способствует сближению бухгалтерского и управленческого учета. Руководители любят задавать финансистам разные вопросы. К примеру, ноутбук за 40 тыс. руб. в учете не отражен, поскольку его списали в материалы, а затем в затраты. Это означает, что он больше предприятию не принадлежит, и любой работник может его забрать себе? Или, к примеру, несколько лет назад был куплен пакет программного обеспечения. После того, как операция ушла со статьи затрат предстоящих периодов, в учете этого ПО нет. Руководитель же хочет увидеть количество программ и сроки их лицензий в балансе.
Перечень объектов, подлежащих учету на счете, не изменился. По-прежнему он предназначен для учета:
- имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды;
- имущества, которым по решению собственника (учредителя) пользуется учреждение (орган власти) при выполнении возложенных на него функций (полномочий), без закрепления права оперативного управления;
- имущества, полученного в безвозмездное пользование в силу обязанности его предоставления (получения) в соответствии с законодательством;
- музейных предметов и коллекций в составе государственной и негосударственной части Музейного фонда России;
- прав ограниченного пользования чужими земельными участками, в том числе сервитута, а также объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления.
Счет предназначен для учета информации о материальных ценностях, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием. Поправки, внесенные в пункт 349 Инструкции № 157н, уточняют, что не материальные ценности, а именно информация о них отражается на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» в момент выбытия запасных частей с балансового счета в целях ремонта транспортных средств, и информация сохраняется на этом счете в течение всего периода их эксплуатации (использования) в составе отремонтированного объекта.
Соответственно с указанного забалансового счета не может быть осуществлено выбытие. Инструкцией № 157н предусмотрено уменьшение показателя забалансового счета в следующих случаях:
- на основании акта приема-сдачи выполненных работ, подтверждающих замену соответствующих материальных ценностей в составе транспортного средства;
- при выбытии транспортного средства в объеме информации об установленных на нем материальных ценностях.
Особенности забалансового учета
Забалансовый учет представляет собой комплекс решений и принципов бухгалтерского учета, который отличается от обычного учета на балансе организации. В отличие от 002 счета, забалансовые счета не отражают имущественной стороны бизнеса, а учитывают операции по имущественной ответственности, списанной задолженности и обеспечениям.
На забалансовых счетах можно вести учет любого имущества, которое не связано напрямую с балансом организации. Например, забалансовые счета могут использоваться для учета заявок на подключение услуг, бюджетных обязательств и ценностей.
Особенность забалансового учета заключается в том, что операции по забалансовым счетам не проводятся в балансе организации, а отражаются отдельными проводками. Например, при списании задолженности с забалансового счета на счет дебиторки, проводится соответствующая операция, которая учитывается только в рамках забалансового учета.