Как платить налоги из-за границы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платить налоги из-за границы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Любые вычеты по закону положены только резидентам РФ. Если Марат утратил этот статус для 2022 года, то и по расходам в этом году вычеты ему не положены. Если на 31.12.2022 вдруг окажется, что работник — нерезидент, но уже успел возместить часть подоходного через бухгалтерию, деньги придётся вернуть в бюджет.

Как работодатель и налоговая узнают, что сотрудник — нерезидент

Работодатель должен узнать от работника. Всё держится на честном слове. В законе нигде не написано, что сотрудник должен сообщать об изменении налогового статуса своему начальнику. Если условный Марат и раньше вёл соцсети для ООО «Дружище» на удалёнке, а потом переехал в Казахстан, работодатель может только догадываться о его местонахождении.

Возможно, обязанность сообщить о смене адреса есть в трудовом договоре. Тогда Марат должен написать заявление и прислать копию загранпаспорта с отметкой погранслужбы. Но даже на это стороны, бывает, закрывают глаза и делают вид, что ничего не изменилось.

Налоговая должна узнать от работодателя. К концу года компания сдаст в ФНС отчёт по форме 6-НДФЛ, и в ней будет указан налоговый статус сотрудника. Если там не написано, что работник — нерезидент, инспекция об этом не узнает.

Какой-то обязанности сообщать в налоговую о переезде в законе нет. Как нет и общих реестров с погранслужбой, откуда инспектор мог бы узнать, где Марат и когда он уехал. Поэтому никакого контроля за налоговым статусом, по сути, не существует.

Если работник не сообщил о переезде, то и что-то менять в налогах не нужно. А мы будем говорить о ситуации, когда работник поступил порядочно, предупредил компанию и прислал скан паспорта со штампом о выезде.

Какими документами можно подтвердить статус резидента?

Перечень документов, которыми может быть подтвержден налоговый статус физического лица, налоговым законодательством не установлен. К ним могут относиться:

• копии страниц паспорта с отметками о пересечении границы;

• миграционная карта с данными о въезде в РФ и выезде из РФ;

• справки с места работы (в том числе с предыдущего места работы);

• приказы о командировках, путевые листы и т. п.;

• авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы (проездные документы, документы о проживании);

• свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

• справка, полученная по месту проживания в РФ;

• договоры, заключенные с медицинскими (образовательными) учреждениями;

• справка о проведении лечения (прохождении обучения) с указанием времени такого лечения (обучения).

Кто отвечает за неправильный статус

Минфин России в письме от 12.08.2013 № 03-04-06/32676 сказал, что ответственность за правильность определения налогового статуса физлица – получателя дохода, исчисление и уплату налога в соответствии с его налоговым статусом лежит на работодателе.

Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин РФ может не являться налоговым резидентом, работодатель вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии. Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется. В случае если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Установление налогового статуса физических лиц – получателей дохода производится работодателем самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации (письмо Минфина РФ от 16.03.2012 № ­03-04-06/6-64).

Кто должен платить налоги в России со своих доходов (НДФЛ)?

Налоговый кодекс Российской Федерации («НК РФ») определяет две категории налогоплательщиков НДФЛ:

1. Резиденты России; и
2. Нерезиденты России.

Резиденты платят НДФЛ (13% по общему правилу) со всех своих доходов от источников по всему миру.

Нерезиденты платят НДФЛ (30% по общему правилу, исключения см. в следующих разделах) только с доходов от источников в России, перечисленных в ст. 208 НК РФ. К ним, например, относятся:

1. Дивиденды и проценты от российских организаций, российских индивидуальных предпринимателей, иностранных организаций в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
2. Страховые выплаты;
3. Доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
4. Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации, и т.д.

Как узнать, что сотрудник стал нерезидентом или резидентом?

Организация сама должна определять налоговый статус работника, у которого нет обязанности его подтверждать. НК РФ не содержит норм и перечня документов, необходимых для установления данного факта.

Как может поступить организация:

1. Сотрудник по просьбе компании может подать в электронном виде заявление в ФНС о подтверждении статуса налогового резидента, а затем передать в бухгалтерию.
2. Компания проверяет документы сотрудника, содержащие нужные сведения. Это может быть загранпаспорт с отметками о проезде через границу, миграционная карта, табель учета рабочего времени и другие.

Сотрудник стал нерезидентом в середине года

Если резидент стал нерезидентом в середине года, необходимо сделать пересчет НДФЛ с начала года по ставке 30 %.

Но сразу налог пересчитывать не стоит, ведь если в начале года сотрудник стал нерезидентом, то в течение года он еще может оказаться в статусе резидента.

Итак, сотрудник уехал из России в длительную командировку, вернулся позже чем через 183 дня. При этом он не относится к категориям, дающим право на применение пониженной (13, 15 %) налоговой ставки (не является высококвалифицированным специалистом и пр.). В этом случае доходы от трудовой деятельности должны облагаться по ставке 30 %.

Что нужно сделать бухгалтеру:

1. Пересчитать НДФЛ с доходов данного сотрудника по ставке 30 % с начала налогового периода.
2. Зачесть налог, который был удержан раньше по ставкам 13 (15) %.
3. Удержать разницу сумм налога из любых доходов сотрудника, которые выплачиваются организацией.
4. Если невозможно удержать доначисленный НДФЛ по причине увольнения сотрудника или по другим основаниям, то не позднее 1 марта следующего года работодатель должен сообщить о данном факте в налоговую и бывшему работнику.

Помним! При увольнении сотрудника НДФЛ пересчитывать не нужно вне зависимости от налогового статуса сотрудника на дату увольнения.

Налоговый агент также не обязан пересчитывать НДФЛ уволенного сотрудника, если знает или не знает об окончательном статусе этого работника на 31 декабря.

Бухгалтерские проводки при пересчете налога:

• Дт 70 Кт 68 субсчет Расчеты по НДФЛ по ставке 13 % – сторнирован НДФЛ, удержанный с иностранного работника;
• Дт 70 Кт 68 субсчет Расчеты по НДФЛ по ставке 30 % – удержан НДФЛ с иностранного работника.

Как происходит налогообложение доходов, получаемых за границей

С того момента, как гражданин утратил статус налогового резидента России, он должен будет платить налог только с тех доходов, которые получает внутри нашей страны. С доходов, полученных за границей, этот человек будет вносить налоги в бюджет того государства, в котором он проживает сейчас (резидентом которого он является).

Давайте рассмотрим различные жизненные ситуации, которые могут возникнуть в связи с этим. Исходные данные оставим те же: некий гражданин России выехал за границу и в сентябре 2021 года утратил налоговое резидентство РФ.

Допустим, последнее время он трудился в иностранной компании и получал в ней зарплату. О полученных доходах гражданин РФ должен будет отчитаться перед налоговой до 30 апреля 2022 года. В декларации он укажет, что больше не является резидентом. Поэтому подоходный налог со своей зарплаты, полученной за рубежом в 2021 году, в казну России ему платить не придется.

Немного изменим ситуацию: человек длительное время живет за границей, но работает в российской компании (удаленно или находится в командировке). Как считать в данном случае: свой доход он получает внутри России или за рубежом?

Здесь все зависит от того, что записано в трудовом договоре такого работника. Там может быть прямо указано, что он выполняет свои трудовые функции, находясь за границей. В этом случае доход считается полученным за рубежом. После переезда сотрудника за границу российский работодатель больше не будет удерживать с его зарплаты НДФЛ. И если резидентство было утрачено работником в сентябре 2021 года, то платить подоходный налог с зарубежных доходов за весь 2021 год ему не придется.

Если зарубежный сотрудник сохранит статус резидента РФ до конца налогового периода (до конца текущего года), то он должен будет самостоятельно заплатить НДФЛ со своей заграничной зарплаты по ставке 13%.

Если специального пункта о месте выполнения обязанностей в трудовом договоре нет, то считается, что зарубежный сотрудник получает свои доходы в России. В таком случае с его зарплаты будет удерживаться подоходный налог (по ставке 30%).

Теперь — о других видах доходов. Если человек длительное время живет за рубежом и при этом сдает свою квартиру в России, он должен платить в казну государства НДФЛ (30% от получаемого дохода). Если у такого человека есть счет в российском банке, то с процентов по вкладу тоже могут удерживать налог (по ставке 13-15%).

Но если нерезидент сдает квартиру в аренду или субаренду за рубежом, то платить подоходный налог в российский бюджет он не должен. То же самое правило действует, если такой человек получает доходы от вкладов в иностранных банках.

Что, если я оставляю ИП в России и открываю ООО в другой стране или получаю деньги от иностранного работодателя на зарубежный счет?

Так как по закону вы обязаны платить налоги со всех доходов, а к ИП на спецрежимах не применяются понятия о налоговом резидентстве, налоговая может попросить вас уплатить все налоги со всех мировых доходов. Если у страны вашего пребывания есть соглашение о двойном налогообложении с РФ, дважды платить налоги не придется, но нужно будет доплатить разницу — то есть налог в одной из стран уменьшится на уже уплаченный в другой стране.

Важно: соглашение об избежании двойного налогообложения не подразумевает, что вы платите налог только в одной стране, а во второй не платите (в случае, если живете в одной, а деньги получаете из двух — например, вы гражданин РФ, но переехали в Испанию, у вас есть работодатель в РФ и заказчики в ЕС). Он подразумевает лишь взаимозачет — то есть вы платите налог в одной стране по полной ставке, а во второй доплачиваете разницу между тем, что должны были бы заплатить по полной ставке, и тем, что уже уплатили в своей стране.

Эта тема — самая сложная и запутанная и зависит от той страны, в которой вы обосновались, поэтому тут точно нужно консультироваться со специалистами обеих стран.

Статус налогового резидента нужен для применения СИДН

Однако то, что фрилансер нигде не является налоговым резидентом, не обязательно означает, что он нигде не должен платить налоги. Как правило, доход (для юридических и физических лиц) облагается налогом как на основании налогового резидентства, так и на основании источника. Если налоговая резиденция и источник не являются одной и той же страной, обычно вступают в действие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) и односторонние налоговые льготы, чтобы убедиться, что субъект не платит налог с одного и того же дохода обоим.

Без налогового резидентства невозможно использовать какие-либо соглашения об избежании двойного налогообложения, поэтому доход обычно облагается налогом у источника. Это означает, что фрилансер не сможет опираться на соглашение об избежании двойного налогообложения для снижения налоговой нагрузки на доход, который, например, облагается налогом у источника (например, 25%). Но даже если доход не облагается никаким налогом у источника, то страна, где он физически выполняет работу (даже всего за один день), может облагать налогом с соответствующего дохода (согласно своим внутренним правилам). Однако многие этого не делают, если остаются в стране ненадолго.

А те страны, где существуют правила облагать налогом с первого дня, часто не преследуют налогоплательщика на практике, пока он не начнет работать на местного работодателя. Это определенно легальная серая зона, но вероятность неприятностей с налоговыми органами в стране, где вы провели 2 месяца, работая удаленно, ничтожно мала.

Если ни одно из приведенных выше предостережений к вам не относится, и вы не против находиться в упомянутой выше серой зоне, то ничто не мешает лишиться статуса налогового резидента.

Может ли получение налогового резидентства быть выгодным?

Получение налогового резидентства может быть выгодным. Это упрощает работу с банками (хотя не возникнет проблем, если укажете страну своего гражданства в качестве налогового резидентства для налоговых целей, если не являетесь налоговым резидентом своей родины в соответствии с внутренними правилами этой страны). Статус налогового резидента также откроет возможности для использования соглашений об избежании двойного налогообложения для снижения налогового счета в других странах, где несете налоговую ответственность на основании исходного налога или налога, удерживаемого у источника.

Определенно стоит обратить внимание на Мальту, особенно если есть паспорт Евросоюза, ЕЭЗ или Швейцарии. В таком случае на Мальте очень легко зарегистрироваться в качестве «самодостаточного» резидента.

И хотя число 183 дня часто упоминается как минимальное требование для того, чтобы считаться налоговым резидентом (через статус «обычного резидента») на Мальте, на самом деле это не так. Согласно мальтийскому налоговому законодательству, проживание на Мальте 183 дня в году автоматически делает фрилансера «обычным резидентом», но оно не определяет, что кто-либо, проживающий менее 183 дней в году, не является «обычным резидентом». Если, например, проводить часть зимы на Мальте с намерением делать это из года в год в рамках обычной жизни, то прецедентное право предполагает, что вы можете считаться «обычным резидентом» и, следовательно, также налоговым резидентом Мальты. Кроме того, страна находится в Шенгене, поэтому трудно узнать, сколько времени на самом деле проводите в стране.

Мы советуем поговорить со специалистами по налогам в тех странах, где можете считаться налоговым резидентом, чтобы убедиться, что это не так.

В любом случае, одна классическая проблема с действительно независимым от местоположения проживание — это всякий раз, когда вас просят счет за коммунальные услуги или что-то подобное, чтобы подтвердить адрес проживания (чтобы открыть различные финансовые или инвестиционные счета, проверить Paypal и т. д.). Часто достаточно выписки из банка, и многие банки позволят изменить ваш адрес, указанный в их файле, на любой, какой захотите, в любой стране. Так что просто измените адрес в файле текущего банка на любой адрес, для которого нужно подтверждение, и загрузите онлайн-выписку. Этого достаточно для подтверждения адреса в большинстве ситуаций.

Что касается оффшорного банкинга, многие страны используют для отчетности концепцию статуса постоянного и налогового резидента. Это связано с тем, что налоговая резиденция может меняться довольно часто, а постоянное место жительства меняется не так часто. Мы не будем прояснять, что означает место жительства, но в целом можно предположить, что по умолчанию — это страна вашего гражданства. Поэтому они сообщат о наличии банковском счете в вашу страну. Вам нужно доказать, что ничего не должны, и если не являетесь налоговым резидентом, это не так сложно.

Теперь, в зависимости от страны вашего гражданства, может быть легко или сложно доказать налоговому департаменту, что не являетесь ее резидентом. Существуют страны, довольно агрессивные в отношении налогов — это США, Западная Европа и т.д. Однако не все страны предъявляют такие обременительные требования к своим гражданам. В некоторых странах просто есть тест на физическое присутствие, поэтому, если не находитесь там определенное количество дней в году, вас снимают с крючка. Не нужно доказывать, что проживаете в других странах. Однако стоит проверить, что говорят ваши местные правила налогового резидентства.

С Великобританией, западноевропейскими странами и Канадой действительно трудно разорвать налоговые связи. Мы бы не советовали пробовать это, не получив прочную резиденцию где-нибудь еще.

Кроме того, стоит упомянуть, что Чили также предлагает 3-летнее освобождение от налога на доходы из иностранных источников. Однако физическое лицо, приобретающее постоянное место жительства или вид на жительство в Чили, облагается налогом только на доход от источника в Чили в течение первых 3 лет, по заявлению он может быть продлен.

За последние 20 лет традиционно сложилось, что российским законоположениям фактически никак не удается самостоятельно правоприменяться без каких-либо дополнительных разъяснений Минфина России, ФНС России или высших судебных органов РФ, которые в таких случаях обязательно (уже десятилетиями) ссылаются на какие-либо доктрины. Некоторые несправедливо полагают, что при разработке законоположений такая процедура предусматривается специально с тем, чтобы в дальнейшем, при необходимости, обеспечить возможность их вольного толкования в зависимости от обстоятельств. Не миновала такая участь и тех правовых норм, которые касаются налогового и валютного резидентства в России, что является очевидным также и из настоящего Анализа.

Но засилье доктрин не означает, что не закручивается законодательство. В дополнение к самоуправским доктринам налицо косолапое ужесточение требований в отношении налогообложения доходов от источников за пределами РФ, в том числе от участия в иностранных организациях. Начиная с 20012г. в налоговое, валютное и административное законодательство настойчиво (но бестолково) вводятся завернутые нормы, касающиеся, в частности, и рассматриваемых в Анализе вопросов.

Например:

• ужесточения ответственности за валютные правонарушения;
• практической отмены банковской тайны в российских банках;
• контроля за счетами граждан РФ в зарубежных банках;
• постоянного проживания, пребывания, местонахождения налоговых и валютных резидентов в иностранных государствах, а также прерывания того же самого;
• участия граждан РФ в иностранных организациях;
• налогообложения прибыли контролирумых иностранных компаний, в том числе — даже нераспределенной прибыли КИК;
• иного гражданства или другого права постоянного проживания граждан РФ в иностранном государстве.

При этом вводятся сумасшедшие штрафы и подталкивание налогоплательщиков к уголовной ответственности с одновременным неуклюжим втиранием в их доверие. Последнее — в виде Закона о добровольном декларировании с его сомнительными гарантиями, который дважды заслуженно провалился (31.12.2015г. и 30.06.2016г.), но долго будет аукаться для тех лиц, которые все же неосторожно представили свои Специальные декларации.

Продолжает выжиматься налогооблагаемость из запретов на неразрешенные валютные операции вместо введения разумной прогрессивной шкалы налогообложения валютных операций в зависимости от степени их подконтрольности. Даже рядовая работа с честным получением доходов от источников за пределами РФ превратилась для налогоплательщиков в эквилибристику под обязательным руководством опытного тренера.

В то же время «неприкасаемые» не дают себе труда проявить элементарную смекалку в своих, так называемых, схемах, а прут напролом в оффшоры с полной уверенностью в своей безнаказанности. При этом фактическое кредо высшего руководства — после нас хоть потоп.

Самый простой вариант: через 183 дня после выезда из страны написать брокеру письмо с просьбой снять статус налогового резидента. Добровольный отказ от резидентства законом не предусмотрен, поэтому к письму необходимо приложить документы, подтверждающие ваше отсутствие в РФ последние полгода: например, отсканированную копию загранпаспорта со штампом-отметкой о выезде.

Брокер, как налоговый агент, несет ответственность за достоверность передаваемых в налоговую сведений — ст. 126.1 налогового кодекса, — в том числе сведений о резидентстве. Поэтому он заинтересован в том, чтобы переданные им сведения совпадали с реальным положением дел.

На основании штампов в загранпаспорте брокер определит налоговый статус клиента на момент получения документов от него. Если к этому моменту клиент действительно будет налоговым нерезидентом, его последующие доходы будут облагаться по ставкам, предусмотренным для нерезидентов.

Так как в течение года налоговый статус физического лица может меняться, окончательно брокер будет определять ваш статус в конце года. В последний день года брокер учитывает все полученные за год доходы и произведенные расходы, после чего определяет сумму, которую удержит как налог.

Выплаты доходов от ценных бумаг в течение года будут выглядеть следующим образом.

Что же такое классификация налогов

Каждому из нас мало известно о том, какие в принципе бывают налоги, если мы с ними не сталкиваемся. Безусловно, каждый человек, который хоть однажды устраивался на работу замечал, что из его заработной платы что-то вычитывается.

Другими словами, это не только заработок государства, но и ваша будущая пенсия.

Налоги классифицируются по определенным группам. Это создано для упрощения и сопоставления всех вычетов, не тратя впустую время.

Вы должны запомнить, что каждая группа была сформирована по определенным правилам, таким как:

1. В каждой группе присутствует объект налогообложения.
2. Способ взимания налогов.
3. Управление должно принадлежать определенному уровню.
4. Источник налогов.
5. Назначение платежей и многое другое.

Участники программы по возвращению соотечественников

Код 4 в разделе «Статус налогоплательщика» применяется, если сотрудник является участником программы по возвращению соотечественников из стран СНГ на родину, в Россию. Для этой категории иностранцев и их семей предусмотрены различные социальные льготы, в том числе сокращенный процент подоходного налога.

Правила расчета НДФЛ для переселенцев:

1. Заработная плата, оплата услуг, премии и прочие заработки, полученные в результате рабочей деятельности облагаются налогом 13%. Процент не должен быть больше, даже если служащий — нерезидент страны. Применять льготу можно лишь после того, как иностранец предъявит документ, доказывающий факт участия в данной государственной программе. При приеме на работу бухгалтеру нужно оставить себе копию документа и регулярно проверять срок его действия. Свидетельство выдается переселенцу на три года.
2. Размер ставки, применяемой к остальным нетрудовым доходам, зависит от того, стал ли переселенец резидентом. Если да, процент равен 13%; если нет — 30%. К категории нетрудовых заработков относятся подарки, мат.помощь, доход со сдачи имущества в аренду.
3. Вычеты стандартной группы можно применять только, если переселенец уже стал резидентом.

Нормативно-правовая база

Детальное определение дается в ФЗ №173 от 10 марта 2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле». В соответствии с данной нормой, резиденты – это:

• физические лица, являющиеся гражданами России, за исключением лиц, живущих на постоянной основе в другой стране;
• иностранцы и лица, не имеющие конкретного гражданства, постоянно находящиеся на территории страны на основании вида на жительство;
• организации, которые прошли официальную процедуру государственной регистрации в соответствии с законами РФ;
• филиалы, подразделения, официальные представительства юридических лиц, созданные на территории российского государства, находящиеся в подчинении его законов;
• представительства (дипломатические), консульские организации, расположенные территориально за пределами страны;
• субъекты РФ, муниципальные структуры, состоящие в отношениях, регламентируемых ФЗ №173 и иными аналогичными нормативно-правовыми актами.

В п. 7 ст. 1 ФЗ №173 указано, что нерезиденты РФ – это:

• граждане, которые не относятся к первой категории;
• компании и их филиалы, создание которых на территории РФ происходило согласно законам других стран;
• фирмы, не являющиеся ЮЛ, созданные по законам других стран, расположенные за их пределами;
• дипломатические структуры и консульства иностранных держав, получившие аккредитацию в РФ (а также их официальные представительства);
• компании межгосударственного и межправительственного уровня;
• обособленные подразделения, относящиеся к нерезидентам.

В целях определения НДФЛ физические лица подразделяются на резидентов и нерезидентов (гл. 23 НК РФ). В качестве резидента выступает человек, который пребывал на территории РФ от 183 календарных дней на протяжении 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Похожие записи:

• Причины не выпуска за границу в 2024 году
• Льготные автобусы на летний период для пенсионеров в 2024 в СПБ
• Среднесписочная численность работников: как рассчитать