Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС объяснила, как платить НДФЛ и сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для него в расчете есть отдельная строка 050 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.
Учет НДФЛ иностранцев на патенте
Иностранные граждане или лица без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы должны получить патенты, а не разрешения на работу. Если иностранцы временно или постоянно проживают в России, то им не нужно оформлять патент или разрешение на работу.
Этот же момент касается беженцев, журналистов, дипломатов, спортсменов и т.п. (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ). Кроме того, патент не должны оформлять граждане Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.).
В соответствии с п. 2 ст. 226 и ст. 227.1 НК РФ при исчислении НДФЛ необходимо учитывать авансовые платежи для сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающих на территории России, осуществляющих работу по найму в России на основании патента:
- у физлиц для личных или домашних потребностей, не связанных с предпринимательством;
- в компаниях;
- у ИП;
- у ведущих частную практику нотариусов, адвокатов и других лиц согласно законодательству о частной практике.
Фиксированные авансы по НДФЛ платятся за период действия патента в размере 1 200 руб./мес., причем до дня начала срока, на который оформляется либо продлевается патент. Этот платеж нужно индексировать на коэффициент-дефлятор на определенный календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (определяется на календарный год законодательством субъекта РФ).
Согласно Приказу Минэкономразвития от 30.10.2020 г. № 720 коэффициент-дефлятор на 2021 год — 1,864. В случае, когда региональный коэффициент субъектом РФ не определен, он равен 1.
Фиксированный аванс по НДФЛ платится налогоплательщиком по месту работы на основании оформленного патента до дня начала срока, на который выдан или продлен патент.
Иностранцы, работающие у физлиц, рассчитывают размер НДФЛ на конкретный календарный год на основании фактически полученного дохода. Тариф по НДФЛ равен 13% (15%) вне зависимости от резидентства (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Исчисленный НДФЛ уменьшается на уплаченные в этом же календарном году фиксированные авансы по налогу за период действия патента (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
Для иностранцев, работающих в компаниях или у ИП, обязанность рассчитывать размер НДФЛ возлагается на налоговых агентов — на работодателей (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Общая величина НДФЛ с доходов иностранцев рассчитывается работодателями и уменьшается на размер фиксированных авансов, уплаченных иностранными сотрудниками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Работодатель делает это после получения:
- от иностранного сотрудника — заявления и платежных документов, свидетельствующих об уплате фиксированных авансов;
- от ИФНС — уведомления о подтверждении права уменьшить рассчитанный размер НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансов.
ИФНС передает уведомление, если есть:
- заявление работодателя по форме, регламентированной Приказом ФНС от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512@. Его можно оформить и отправить в ИФНС через сервис 1С-Отчетность в программе 1С:Предприятие;
- информация от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции о выдаче патента иностранному сотруднику и о заключении с ним трудового или ГПХ договора. При этом действует условие, что ранее применительно к конкретному налоговому периоду данное уведомление в отношении этого иностранного сотрудника работодатель не направлял в ИФНС.
Удерживаем с иностранца НДФЛ за патент
Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2022 года по 31 октября 2022 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2022 год и отдельно на 2022 год. При этом в 2022 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2022 года.
Если иностранец на основании патента работает в нескольких местах, уменьшить налог на сумму фиксированных авансовых платежей может только один работодатель. Для этого у него должно быть уведомление из ИФНС России, адресованное именно ему. Причем иностранец должен подтвердить, что другим работодателям на текущий налоговый период аналогичные уведомления инспекции не выдавали.
Можно ли уменьшить НДФЛ на сумму уплаченных авансов по патенту иностранного гражданина за 2022 год (который до заключения трудового договора с организацией не работал у другого налогового агента), если уведомление от получено и НДФЛ за прошлый год уже уплачен, но отчетность (бухгалтерский баланс, формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ) еще не подана? Если да, то на все ли месяцы работы в данной организации сотрудника и уплаты им авансов в 2022 году можно уменьшить НДФЛ? Каков порядок возврата иностранному гражданину сумм НДФЛ за 2022 год
Нормы главы 23 НК РФ не регулируют порядка действий налогового агента при получении Уведомления после окончания соответствующего налогового периода, но до момента представления в налоговый орган отчетности по НДФЛ за указанный период. В письме ФНС России от 23.09.2022 N БС-4-11/16682@ говорится о том, что после получения от налогового органа Уведомления налоговый агент при уменьшении исчисленного НДФЛ вправе учитывать суммы уплаченных ранее фиксированных авансовых платежей за период действия патента независимо от даты получения Уведомления.
В силу п.п. 1, 2 ст. 226, пп. 2 п. 1, п. 6 ст. 227.1 НК РФ российские организации при выплате доходов иностранным гражданам, которые работают на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», признаются налоговыми агентами по НДФЛ.
В компании работает иностранец с патентом. Ежемесячно компания уменьшала исчисленный НДФЛ на авансы, которые работник заплатил за патент.
Работодатель вправе уменьшить НДФЛ иностранцев на авансы, которые они заплатили за патент (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Для этого надо получить уведомление из инспекции.
В строке 020 запишите начисленный доход, а в строке 040 — исчисленный НДФЛ. Авансы компания отражает в строке 050 расчета, а в строке 070 — разницу между исчисленным НДФЛ и авансами. Разница не может быть отрицательной. Если налог иностранца за квартал меньше, чем он заплатил за патент, то компания уменьшает НДФЛ только на часть авансов. Поэтому в строку 050 запишите только те авансы, на которые фактически уменьшили НДФЛ.
Даже если компания ничего не удержала с иностранца, отразите зарплату в разделе 2. В строке 130 покажите начисленный доход, а в строке 140 поставьте ноль.
На примере
В компании работают два иностранца с патентом. Каждый месяц они платят авансы за патент — 4200 руб. Зарплата первого работника — 30 000 руб. в месяц, НДФЛ — 3900 руб. (30 000 руб. × 13%), второго — 32 000 руб., НДФЛ — 4160 руб. (32 000 руб. × 13%). Налог с зарплаты меньше, чем ежемесячные авансы, поэтому компания не удерживает НДФЛ.
Раздел 1. В течение полугодия компания начислила доходы — 372 000 руб. ((30 000 руб. + 32 000 руб.) × 6 мес.). Исчислила НДФЛ — 48 360 руб. (372 000 руб. × 13%). Авансы за патент за 6 месяцев составили 50 400 руб. (4200 руб. × 2 × 6 мес.). В строке 050 компания записала авансы в пределах исчисленного налога — 48 360 руб.
Раздел 2. Зарплату за апрель компания выдала 4 мая — 62 000 руб. (30 000 + 32 000). Исчисленный НДФЛ — 8060 руб. (3900 + 4160). Налог компания не удерживала. Расчет она заполнила, как в образце 95.
Отражение налогов по иностранцам на патентах в отчете
Отчет сдается ежеквартально. Он включает два раздела:
- Раздел 1 – включает сведения с начала налогового периода (календарный год);
- Раздел 2 – сведения о выплатах и удержаниях с доходов в 6 НДФЛ, заполняются за текущий квартал.
Организации с иностранными работниками по патенту, заполняют 6 НДФЛ аналогично предприятиям и индивидуальным предпринимателям без таких сотрудников. Единственное отличие – они дополнительно заполняют строку 050, по которой указывается сумма уплаченного аванса, и учитывают ее в расчетах.
После получения соответствующего уведомления налоговый агент пересчитывает налоги с момента трудоустройства (если он приходится на тот же календарный год). Если налог уже был удержан с работника, производится возврат. Если нет, с зарплаты сотрудника уплата НДФЛ не производится, до того момента пока исчисленный налог не сравняется авансовым платежом.
Как отражать иностранного работника нерезидента, ставшего резидентом? На самом деле иностранцы на патенте имеют особый налоговый статус и ставка НДФЛ у них всегда 13%. Поэтому в Разделе 1 отчета их отражают вместе с остальными физическими лицами, по этой ставке.
Важно! Сумма по строке 050 не может превышать размер исчисленного налога (строка 040).
Рассмотрим пример заполнения отчета, на основании следующей информации:
ООО «Венера» трудоустроило в марте 2017 года гражданина Узбекистана. Иностранец работает на территории РФ в городе Москва на основании патента от 10.03.2017. Документ действителен в течение 11 месяцев. Плата за патент составила – 46 200 руб., из них 42000 руб. относятся к 2017 году. Уведомление из налоговой инспекции получено 2 июня.
| Месяц | Зарплата сотрудника | Исчисленный НДФЛ |
| Март | 21 300 | 2769 |
| Апрель | 32 700 | 4251 |
| Май | 33 400 | 4342 |
| Июнь | 32 500 | 4225 |
| Июль | 34 100 | 4433 |
| Август | 31 700 | 4121 |
| Сентябрь | 32 900 | 4277 |
Поскольку полный пакет документов для уменьшения налога, появился у организации в июне, авансовые взносы, уплаченные за период действия патента, отразятся в отчете за полугодие. Срок перечисления НДФЛ совпадает с днем выплаты заработной платы. Зарплата за май выплачивается 10 июня, уже после получения уведомления, значит, налог с нее удерживаться не будет. По месяцам, за которые уже был уплачен налог, работнику сделают возврат. Заработная плата за июнь будет перечислена сотруднику в июле и попадет в отчет за 9 месяцев.
Зачет ндфл по патенту за весь год или с момента получения уведомления
ШАГ 3.
Дождитесь, пока из инспекции
поступит
«разрешительное»
уведомлени е утв. Приказом ФНС от 17.03.2021 № ММВ-7-11/ .
Оно будет направлено вам в течение 10 рабочих дней с даты получения ИФНС упомянутого заявления, при условии что п. 6 ст. 227.1 , п. 6 ст. 6.1 НК РФ :
Далее следует долгий процесс согласования баз данных между налоговыми и миграционными органами о постановке мигранта на учет и расчета срока его пребывания в РФ. Проверяют также честность самого сотрудника: не обратился ли он с подобным требованием к кому-либо еще, по месту работы совместителем. Потом налоговики готовят персональное уведомление для работодателя с информацией о том, какой период может быть пересчитан. Так что перед тем, как вернуть излишне уплаченный НДФЛ по патенту иностранцу за прошлый налоговый период, нужно внимательно изучить полученные от налоговой данные.
Зачет ндфл по патенту
Временно проживающий – тот, кто имеет разрешение на временное проживание сроком на 3 года. Такое разрешение представляет собой отметку в документе, удостоверяющем личность иностранца. И только лицу без гражданства это разрешение выдается в виде отдельного документа.
К примеру, на работу устроился сотрудник, а отметка в паспорте отсутствует, то в качестве доказательства пребывания в России могут приниматься другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, документы с отметкой о регистрации по местожительству. Для работающих сотрудников доказательством пребывания в России могут быть табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей (письма Минфина России от 27 июня 2021 г. № 03-04-05/6-782, ФНС России от 6 сентября 2021 г. № ОА-3-17/4086).
Как заполнить 6-НДФЛ: титульный лист
Юрлица указывают ИНН и КПП, предприниматели – только ИНН, а в поле «КПП» проставляют прочерки. Если вы сдаете 6-НДФЛ впервые в данном периоде, то «Номер корректировки» — 000. Если сдается уточненная декларация, то поле соответствует порядковому номеру корректировки (001, 002 и т.д.).
Период представления содержит цифровой код:
- для отчета за I квартал – 21;
- за полугодие – 31;
- за 9 месяцев – 33;
- за год – 34.
Налоговый период – год заполнения формы 6-НДФЛ. В поле «Представляется в налоговый орган» надо указать код налоговой инспекции. Поле «По месту нахождения (учета) (код)» включает в себя одно из указанных в перечне ниже:
- 120 – по месту жительства ИП;
- 320 – по месту ведения деятельности ИП (при использовании ПСН и ЕНВД);
- 212 – по месту учета российского юрлица;
- 212 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика;
- 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российского юрлица.
Налоговый агент в одноименном поле указывает сокращенное название в соответствии с уставом. Физлицо, являющееся налоговым агентом, вписывает свое ФИО полностью согласно паспортным данным. На первом листе также надо прописать ОКТМО предприятия, его номер телефона и количество страниц, содержащихся в расчете 6-НФДЛ.
Контрольные соотношения отчетности 6-НДФЛ
Для проверки правильности налоговых деклараций ФНС публикует специальные контрольные соотношения – как для сопоставления данных внутри одного отчета, так и для междокументного контроля. Контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приводятся в письме ФНС от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852.
Ниже в таблице мы укажем соотношения для проверки показателей внутри самой формы 6-НДФЛ и вероятные причины несоблюдения соотношений:
| Контрольное соотношение | Пояснение | В чем ошибка? |
| Стр. 020 => стр. 030 | Сумма предоставленных налоговых вычетов (указывается по стр. 030) не может быть больше налогооблагаемого дохода с учетом НДФЛ (стр. 020) | Завышена сумма налоговых вычетов |
| Стр. 040 => стр. 050 | Сумма фиксированного аванса (для иностранцев на патенте, указана по стр. 050) не может быть больше суммы исчисленного НДФЛ (стр. 040) | Ошибка в сумме авансового платежа |
| (стр. 020 – стр. 030)/100 * стр. 010 = стр. 040 | Сумма исчисленного налога (стр. 040) должна быть равна сумме налога, рассчитанного исходя из дохода сотрудников, вычетов и ставки налога | Ошибка в расчете начисленного НДФЛ |
Налоговые сотрудники не требуют, чтобы сумма всех строк 140 из раздела 2 была равна стр. 070 раздела 1: неравенство получается из-за переходящих доходов. Раздел 1 заполняется нарастающим итогом за год, а раздел 2 показывает сведения только за последние три месяца. Зарплата за последний месяц квартала (март, июнь, сентябрь и декабрь) попадает как начисленная в раздел 1, а удержание налога с нее отражается уже в расчете 6-НДФЛ за последующий отчетный период.
Если вы заполняете 6-НДФЛ в бухгалтерской программе, то она сама проверит контрольные соотношения. Аналогичным функционалом наделены и системы сдачи электронной отчетности. Бухгалтеру важно знать формулы соотношений, чтобы быстро найти ошибку в 6-НДФЛ.
Зачет авансовых платежей иностранцев по НДФЛ
Сумму НДФЛ, которую иностранец уплатил на основании патента, вы можете зачесть в счет налога с его зарплаты. Но только после того, как получили соответствующее уведомление из налоговой инспекции.
При этом у вас должно быть подтверждение, что иностранец действительно перечислил НДФЛ. То есть, попросите у него квитанции на оплату налога и сделайте для себя их копии. Если же у него нет подтверждающих документов, зачитывать его платежи в счет уплаты НДФЛ не рекомендуем. В таком случае вы не уплатите НДФЛ с его доходов, и фирму могут оштрафовать по статье 123 НК РФ.
Итак, если у вас на руках уведомление из ИФНС и есть копии платежек, то вы можете зачесть сумму НДФЛ, которую иностранец заплатил в бюджет за текущий налоговый период, то есть 2015 год. То есть, просуммируйте НДФЛ по всем его платежкам, это и будет максимальная сумма, которую вы можете зачесть. При этом вы можете возместить весь НДФЛ, уплаченный иностранцем в бюджет за период действия патента в пределах 2015 года. А не только за период, когда он у вас работал (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Рассмотрим подробно ваши ситуации.
Ситуация № 1
Из вопроса не совсем ясно, какую сумму уплатил в бюджет гражданин Молдавии. Предположим, он заплатил 12 000 руб. и у вас есть уведомление из ИФНС и его платежки, подтверждающие эту сумму.
Тогда ваши действия такие. В октябре у вас не было уведомления, поэтому вы удержали с работника НДФЛ. Бухгалтерские проводки следующие:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
37 000 руб. — начислена зарплата;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ
4810 руб. – удержан НДФЛ
В ноябре вы получили уведомление из ИФНС. И можете зачесть все уплаченные работником авансовые платежи по НДФЛ. То есть, 12 000 руб. (как мы предположили).
В таком случае, начисляя зарплату работнику за ноябрь, вы вправе сторнировать сумму НДФЛ, удержанную с его дохода в октябре. Поскольку сумма НДФЛ исчисляется за год. Так, в письме ФНС России от 16.03.2015 » ЗН-4-11/4105 разъясняется, что налоговые агенты вправе уменьшить общую сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную с доходов работников-иностранцев за налоговый период, на размер фиксированных авансовых платежей, которые работники внесли за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду. При этом в этом письме не сказано, что налог можно уменьшить за период начиная с даты получения уведомления. Значит, можно сделать вывод, что организация вправе пересчитать НДФЛ с работника за месяцы до получения патента. То есть, бухгалтерские проводки в ноябре будут следующие:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
37 000 руб. — начислена зарплата;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ
4810 руб. – удержан НДФЛ
СТОРНО
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
4810 руб. – зачтен НДФЛ за октябрь в счет авансовых платежей по патенту;
СТОРНО
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
4810 руб. – зачтен НДФЛ за ноябрь в счет авансовых платежей по патенту.
Начисляя зарплату за декабрь, вы зачтете оставшуюся часть авансовых платежей – 2380 руб. (12 000 руб. – 4810 руб. – 4810 руб.). Проводки следующие:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
37 000 руб. — начислена зарплата;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ
4810 руб. – удержан НДФЛ
СТОРНО
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
2380 руб. – зачтен НДФЛ за декабрь в счет авансовых платежей по патенту.
Если же сумму авансовых платежей иностранца, подтвержденная квитанциями не 12 000 руб., а больше, вы можете зачесть только сумму НДФЛ , которую вы начислили с доходов работника за 2015 год. То есть в пределах 14 330 руб. (4810 руб. х 3 мес.). Оставшаяся сумма авансовых платежей пропадет. Перенести ее на следующий год вы не вправе. Так как на следующий год нужно будет получить в ИФНС новое уведомление.
Ситуация № 2
В общем, ваши действия те же, что и в ситуации № 1. Вы вправе зачесть в счет НДФЛ только сумму платежей, которую иностранец действительно перечислил за 2015 год.
Например, если он перечислил платеж только за 1 месяц – 4000 руб., вы можете зачесть лишь эту сумму. И только если у вас есть подтверждающие квитанции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Суммы, которые гражданин Таджикистана не заплатил по патенту, вы не засчитываете. Если у вас вообще нет квитанций о том, что он что-то заплатил, вы удерживаете с него весь начисленный с его зарплаты НДФЛ, и перечисляете его в бюджет. И на этом ваши обязанности как налогового агента заканчиваются.
Из ФНС получено подтверждение на право вычета НДФЛ у иностранного работника. Как отразить уменьшение НДФЛ на сумму патента иностранному гражданину в 1С 8.3 Бухгалтерия?
Подскажите, пожалуйста, как отразить в 1С 8.3, чтобы не начислялся НДФЛ по иностранному гражданину, работающему по патенту?
- Как зачесть аванс по НДФЛ иностранца на патенте
- ШАГ 1. Статус налогоплательщика и уведомление
- ШАГ 2. Регистрация авансового платежа по НДФЛ
Иностранный работник с — патентом: уменьшаем НДФЛ на — фиксированный авансовый платеж
21.08.2021 в ООО «Лотос» пришло уведомление из ИФНС, разрешающее в 2021 г. уменьшать НДФЛ с доходов Р.К. Закирова. 31.08.2021 ему была начислена оставшаяся часть зарплаты за август (за минусом ранее выплаченного аванса) в размере 17 500 руб. (35 000 руб. / 2).
/ условие / Гражданин Таджикистана Р.К. Закиров с 13 июля принят на работу в ООО «Лотос» (г. Люберцы Московской области) с заработной платой 35 000 руб. в месяц. При трудоустройстве, помимо прочих документов, он предъявил патент, выданный 06.07.2021, и квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму Также он написал заявление о зачете уплаченного налога.
Уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных платежей по патенту
То есть, если вы получаете уведомление в ноябре,
и к этому моменту
зарплата с начала года и за все (!) предыдущие месяцы уже начислена и выплачена
, и вместе с ней должен быть уже удержан и
перечислен в бюджет НДФЛ
, то каким образом вы собираете уменьшить этот уже перечисленный в бюджет НДФЛ на сумму авансовых платежей?
Рекомендуем прочесть: Калькулятор льготного исчисления стажа медикам
Вы сможете уменьшать НДФЛ только в текущем режиме, то есть (для данного примера) НДФЛ ноября и декабря. И тут уж насколько его хватит для зачета авансовых платежей, это уже не ваша будет забота (как ни печально)
Кто должен покупать патент на работу
Граждане других государств, прибывающие на работу в Российскую Федерацию должны приобретать специальный патент.
При этом патент доступен не всем иностранцам, а только выходцам из тех стран, с которыми у России установлен безвизовый режим.
Этот документ заменил собой ранее обязательное для всех разрешение на трудовую деятельность в нашей стране. В период действия патента его владельцы должны производить строго фиксированные авансовые платежи в Федеральную налоговую службу РФ.
Те же иностранные граждане, которые приехали на заработки в Россию из визовых стран, по-прежнему обязаны получать разрешение на работу.
Следует отметить, что патент необходимо приобретать вне зависимости от того, является ли иностранец предпринимателем и работает на себя лично или относится к наемному персоналу. Также не играет роли организационно-правовой статус его работодателя: в качестве такового может выступать как ИП, так и юридическое лицо.
Ни коммерческие, ни государственные предприятия не имеют права нанимать на работу иностранных граждан без специального разрешения, либо патента.
В противном случае им грозит серьезное административное наказание в виде довольно крупного штрафа.
Удерживаем с иностранца НДФЛ за патент
Таким образом, если иностранец в течение года трудился у разных работодателей, он может сам выбрать, к кому из них обратиться с заявлением об уменьшении налога. Налоговый агент, получивший это заявление, а также указанное выше уведомление из налоговой инспекции, сможет уменьшить НДФЛ на все уплаченные фиксированные авансы за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Если иностранец единовременно оплатил патент, срок действия которого относится к разным налоговым периодам, уведомление нужно получить на каждый год. Уменьшить налог можно только на сумму фиксированных платежей, которые относятся к конкретному налоговому периоду. Например, иностранец оплатил патент, срок действия которого с 1 ноября 2021 года по 31 октября 2021 года. Чтобы зачесть всю сумму фиксированных платежей, у налогового агента должно быть два уведомления – отдельно на 2021 год и отдельно на 2021 год. При этом в 2021 году сумму НДФЛ, удержанную с дохода иностранца, можно уменьшить на фиксированные платежи, которые приходятся на январь–октябрь 2021 года.
Зачет авансов по патентам по ндфл за прошлые периоды по иностранцам в 6ндфл в 2021
Также стоит обратить внимание на то, что размер уменьшения НДФЛ не может превышать ежемесячную сумму фиксированного платежа, оплаченного за патент. Если сумма налога по ставке 13% меньше размера авансового платежа, то НДФЛ подлежит полному возврату работнику. При этом необходимо учитывать, что платеж по патенту рассчитывается индивидуально для каждого региона.
Думается, объясняется это тем, что размер фиксированного авансового платежа установлен в расчете на месяц (составляет 1200 руб., эта сумма индексируется на соответствующие коэффициенты — п. п. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ). При этом порядок определения размера фиксированного авансового платежа, приходящегося на период, составляющий менее месяца, в Налоговом кодексе не закреплен.