Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платежное поручение по ЕНП в 2023 году — порядок заполнения и инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В 2013 году власти постановили, что не все могут применять единый налог на вмененный доход. Запрет получили фирмы, где доля участия других организаций составляет больше 25%. Исключение: фирмы, где среднесписочная численность инвалидов среди работников составляла 50 и более процентов. Или фирмы, имеющие уставной капитал на 100% состоящий из вкладов общественных организаций инвалидов.
Как рассчитать ЕНВД, если закрыт один из магазинов
Итак, мы приблизились к другому важному вопросу: как посчитать ЕНВД за квартал, в котором произошло закрытие одного из магазинов?
Первая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, зарегистрированы в разных налоговых инспекциях.
При закрытии одного магазина порядок действий четко прописан в налоговом законодательстве (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Там сказано, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, рассчитывается до даты снятия с учета в ИФНС, указанной в уведомлении о снятии организации (ИП) с учета в качестве плательщика ЕНВД.
При этом за тот месяц, в котором произошло снятие с учета, вмененный доход рассчитывается исходя из фактического количества дней работы магазина по специальной формуле, указанной в этом же пункте. Таким образом, фактически налог будет рассчитываться только за тот период, когда магазин работал.
Вторая ситуация: магазины, по которым применяется ЕНВД, находятся в ведомстве одной налоговой инспекции.
При закрытии одного магазина налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей порядок расчета ЕНВД в такой ситуации. Однако чиновники разрешают применять тот же порядок, который используется при полном прекращении деятельности на ЕНВД, то есть порядок, установленный п. 10 ст. 346.29 НК РФ (первая ситуация). Об этом говорят, в частности, письма Минфина РФ от 14.03.2018 № 03-11-06/2/15668, от 23.06.2017 № 03-11-11/39527, от 03.12.2015 № 03-11-09/70689 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 19.02.2016 № СД-4-3/2690).
Поэтому, исходя из разъяснений чиновников, ЕНВД по закрытому магазину следует считать за период с 1-го числа квартала по дату, когда торговая точка была закрыта.
Напомним, несколько лет назад эта ситуация была неясной. ФНС поясняла, что за месяц, в котором произошло закрытие магазина, налог следовало исчислять в полном размере, то есть без учета количества дней функционирования объекта (письмо от 18.12.2014 № ГД-4-3/26206). Минфин же считал, что за этот месяц площадь закрытого магазина не следовало брать во внимание вовсе. По их мнению, в данной ситуации происходило изменение физических показателей, при котором должны применяться положения п. 9 ст. 346.29 НК РФ (письма от 28.11.2014 № 03-11-09/60758, от 30.10.2013 № 03-11-11/46223). Согласия между чиновниками разных ведомств не было. Но теперь это уже не важно.
Представление декларации по ЕНВД: когда и куда
Следующий важный вопрос связан с декларацией по ЕНВД: в какую налоговую инспекцию и в какой срок ее необходимо представить?
И вот здесь уже именно вторая ситуация не вызывает сложностей: компания (ИП) не снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД при закрытии одного из магазинов, учтенных в одной инспекции, а значит, отчитывается по «вмененному» налогу в прежнем порядке. То есть декларация подается в общие сроки, в ту же налоговую инспекцию, в которой фирма (ИП) продолжает стоять на учете в качестве плательщика ЕНВД.
Напомним, что декларации по итогам налогового периода представляются «вмененщиками» не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Например, декларацию за I квартал 2019 года следовало подавать не позднее 22 апреля 2019 года (с учетом переноса 20-го апреля, приходящегося на выходной день).
А вот как быть в первой ситуации, когда в результате закрытия магазина компания (ИП) снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД в конкретной налоговой инспекции?
Никаких особенностей по срокам представления декларации в данном случае налоговым законодательством не предусмотрено. На это обращено внимание и чиновниками ФНС России в письме от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Поэтому сроки направления «вмененной» отчетности по закрытому магазину те же.
Загвоздка в том, что к общеустановленному сроку организация (ИП) уже будет снята с учета в той налоговой инспекции, по которой она раньше числилась в качестве плательщика ЕНВД. В результате налоговая инспекция может не принять декларацию, что, кстати говоря, часто и происходит на практике. Оснований для подачи декларации в другую инспекцию (по месту нахождения «головного» офиса компании/месту жительства ИП) не имеется, ведь там организация (ИП) не числилась в качестве плательщика ЕНВД.
В итоге на практике часто возникает ситуация, когда ни одна, ни другая инспекция не хотят принимать декларацию по закрытому торговому объекту. Куда же все-таки направлять отчетность?
В инспекцию, в которой раньше компания (ИП) стояла на учете в качестве плательщика ЕНВД. И не важно, что к моменту подачи отчета организация уже снята с учета. Отказывать в приеме декларации данная ИФНС не вправе. Такие разъяснения содержатся в уже упомянутом нами ранее письме ФНС России от 20.03.2015 № ГД-4-3/4431. Из этого письма также следует, что полученные декларации инспекция передаст новой инспекции в специальном порядке, установленном внутренним приказом ФНС России.
Но судя по жалобам вмененщиков, которым ИФНС отказывает в приеме деклараций, не все инспекции на местах осведомлены об этих разъяснениях.
Размер налога на вмененный доход рассчитывается по формуле:
БДхФПхК1хК2х15,
где:
- БД — базовая доходность. Определяется НК РФ и отличается по видам деятельности. Например, базовая доходность для грузоперевозок 6000р. на один автомобиль.
- ФП — физический показатель. Количественная характеристика деятельности: например, количество автомобилей, работников, т.д.
- К1 — коэффициент, определяемый уровень инфляции и утверждаемый ежегодно правительством РФ. Коэффициент К1 в 2022 году год установлен приказом Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595 и составляет 1,915.
- К2 — коэффициент, утверждаемый региональными властями и может варьироваться от 0,005 до 1. Чтобы найти ставку данного коэффициента можно обратиться в ИФНС по месту деятельности, посмотреть на сайте налогово
- 15% — налоговая ставка, применяемая для плательщиков ЕНВД.
Основные особенности налога на вмененный доход
- Деятельность на едином вмененном налоге можно вести в любом месте, а не только по прописке. Например, вы можете жить в Туле, а бизнес на ЕНВД вести в Казани. Если деятельность ведете в нескольких регионах, то и вставать на учет нужно во всех налоговых инспекциях, и отчитываться, и налог платить в каждую из них отдельно. По месту прописки ИП или регистрации ООО надо вставать на учет только по таким деятельностям:
- розничная торговля с доставкой;
- размещение рекламы на транспорте;
- перевозка грузов и пассажиров.
- Деятельности, разрешенные для вмененного налога, отличаются территориально и даже в пределах одного населенного пункта. Поэтому бизнес можете открыть в регионе с самым низким региональным коэффициентом.
- «Вмененку» можно совмещать с другими налоговыми системами по сферам деятельности, например, с УСН или общей системой с НДС. Вести один вид деятельности на нескольких системах запрещено.
- Налог на вмененный доход заменяет НДФЛ, НДС (кроме ввозного), налог на прибыль и на имущество.
- Нулевая декларация по ЕНВД запрещена, поэтому налог надо платить даже не имея дохода. Иначе возможен штраф от 5 до 30% от рассчитанной суммы налога.
- Декларация подается ежеквартально до 20 числа, а оплату надо производить до 25 числа следующего за отчетным.
- Можно работать без бухгалтера. Стоит один раз правильно заполнить декларацию и потом достаточно просто копировать. Если меняются какие-то показатели, меняете их в формуле и все.
Если у вас в течение квартала меняется физический показатель, надо это брать во внимание, когда будете рассчитывать налог. Подобные изменения учитываются с начала месяца. Например, в 1 квартале у вас было 10 сотрудников. В июне уволилось 2. Значит, когда будете рассчитывать налог по ЕНВД за 2 квартал, физические показатели будут такие: за апрель и май по 10 человек, а за июнь 8.
В каких регионах отсутствуют ограничения по видам деятельности?
Обратите внимание: сделать 1%-й налог для всех предприятий на УСН правительство планирует с оговоркой: такую льготу получат лишь организации определенного профиля.
Но получить максимальный экономический эффект можно иным путем: компания РИКС КОНСАЛТ рекомендует выбирать проверенные нами лично регионы, где ставка снижена для всех без учета ОКВЭД.
- Чечня: льготная ставка бессрочна
- Мурманск: льгота предоставлена на 2022 год
- Республика Удмуртия: в 2022 году можно заплатить 1%, в 2023 — 3%, если выбран УСН доходы. В 2022-23 годах — 5%, если доходы минус расходы.
- В Республике Кабардино-Балкария льготой можно воспользоваться до конца 2024 года в случае, если организация или ИП имеет статус Субъекта малого и среднего предпринимательства.
- В Республике Калмыкия ставка 1% и 5% действует в первый год, далее каждый год налог увеличивается на процент.
- В Перми ИП и ООО впервые зарегистрированные, могут рассчитывать на 1, 2, 4% вместо 6 и 5, 7, 10% вместо 15%.
- В Бурятии 1% вместо 6 и 5% вместо 15 в 2022-2023 как для перерегистрировавшихся, так и для новых ООО и ИП.
Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов — налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога может быть уменьшена в регионах, но обычно для УСН «Доходы» ставка 6%, а для УСН «Доходы-расходы» — 15%. Выбрать УСН для салона красоты нужно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Имущественные налоги платить не нужно, НДС тоже.
Для ООО и ИП на УСН «Доходы» подсчет налога это произведение всех доходов и ставки налога (доходы*6%=налог УСН). Также здесь можно выделить несколько особенностей:
- Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов (если это ООО или ИП и есть сотрудники — на 50%; если это ИП и нет сотрудников — полностью).
Пример. Наталья — парикмахер. Она открыла свой небольшой салон и работает там в одиночку. В квартал сумма налога УСН «Доходы» у нее выходит около 6000 рублей, а вот страховые взносы за квартал она уплачивает в размере 9000 рублей. Получается, что налог ей совсем платить не нужно, потому что его можно полностью уменьшить на сумму взносов.
- При подсчете налога не берутся в расчет расходы. Налог считается со всей выручки. Даже если расходы превысили полученные доходы.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД
Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.
Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:
- если от физлица, ставка налога будет 4%,
- если от компании или ИП — 6%.
Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».
Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.
ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:
- продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
- перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
- добывают и продают полезные ископаемые,
- ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
Когда нужно переходить с ЕНВД на другую систему
2020 год – последний в истории существования ЕНВД. Переходить на иной способ взаимодействия с налоговой инспекцией можно только в начале следующего отчетного года.
Исключение составляют ситуации, когда лицо закрывает один бизнес и открывает другой. В этом случае выбирается любая приемлемая система уплаты налоговых сборов.
При переходе на новую систему учитывают следующее: граждане, не подавшие в налоговые органы заявление о переходе на иные упрощенные системы налогообложения, автоматически с 2021 года переводятся на общую систему налогообложения (ОСНО). Заявить о своем желании необходимо до 31 декабря 2020 года (исключение составляет патентная система налогообложения – в этом случае заявить о переходе необходимо не позднее, чем за 10 дней).
Лица, перешедшие на ОСНО, платят те налоги, от которых ранее были освобождены: НДС, НДФЛ, налоги на имущество и прибыль.
Последние новости неутешительны: удобный, понятный ЕНВД, палочка-выручалочка малого бизнеса, скоро останется в прошлом. Отмена ЕНВД в 2021 году – палка о двух концах. Но правительство уже решило, что данная система налогообложения не входит в его дальнейшие планы, поэтому бизнесменам не остается ничего иного, как искать компромиссные варианты взаимодействия с налоговыми органами.
Срок оплаты налога на ЕНВД
В новом году необходимо будет заплатить четыре платежа по налогу на ЕНВД. Отчетным периодом по этому налогу является квартал. Налог оплачивается до 25 числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. График платежей указан в таблице.
| Отчетный период | Срок платежа |
| 4 квартал 2022 года | 25 января 2022 года |
| 1 квартал 2022 года | 25 апреля 2022 года |
| 2 квартал 2022 года | 25 июля 2022 года |
| 3 квартал 2022 года | 25 октября 2022 года |
Если 25 число приходится на выходной или праздничный день, то крайним сроком уплаты налога на ЕНВД является первый рабочий день.
Как оплатить ЕНВД через Сбербанк
Оплата налогов через интернет с помощью онлайн-ресурсов – самый быстрый и удобный способ расчетов с бюджетом. Для этого организации заключают договор с банками и подключают онлайн ресурс под названием «Клиент-банк». «Клиент-банк» – это сервис, который позволяет рассчитываться с любыми контрагентами через интернет, в том числе и с бюджетом.
«Клиент-банк» подключается при открытии расчетного счета организации, подтверждение платежей осуществляется с помощью электронной подписи. Если с организациями все ясно, то с индивидуальными предпринимателями возникают вопросы, например, могут ли индивидуальные предприниматели оплачивать налоги с личного чета или нужно открывать расчетный счет?
В настоящий момент законодательство разрешает индивидуальным предпринимателям не открывать расчетный счет. Однако некоторые нормативные акты все же вносят свой запрет, например, Инструкция ЦБ № 153-И от 30.05.2014 в редакции от 24.12.2020 запрещает проводить по текущим счетам операции, связанные с предпринимательской деятельностью.
Также в договоре на открытие личного счета могут быть такие запреты, поэтому во избежание недоразумений с банком, лучше индивидуальным предпринимателям открыть отдельный расчетный счет для ведения своей предпринимательской деятельности. Если же индивидуальный предприниматель работает исключительно с физическими лицами, то в этом случае можно использовать только свой личный счет.
Плюсы и минусы вмененки
У ЕНВД, как и у любой другой системы налогообложения, есть свои преимущества и недостатки. К плюсам вмененной системы налогообложения для ИП относят:
- индивидуальный предприниматель может получать любую прибыль, платя при этом фиксированный налог. Если бизнес успешен, высвобождается значительные средства, которые можно вложить в дальнейшее развитие дела;
- некоторые дополнительные налоги, характерные для других режимов, в ЕНВД отсутствуют. Это касается налога на прибыль, НДС и на имущество, не имеющего кадастровую стоимость;
- полная добровольность перехода на вмененную систему налогообложения. Никто не имеет право принуждать к переходу на ЕНВД. Предприниматель самостоятельно принимает решение. Отказ от вмененки также возможен в любой момент по желанию бизнесмена;
- возможность совмещения вмененки с ОСН и УСН по различным сферам деятельности. Это позволяет подобрать оптимальный налоговый режим для организации, учитывая специфику конкретного вида бизнеса;
- предприниматели на ЕНВД имеют право работать без кассы, так как бухгалтерский учет исключительно добровольный. Это же относится к обязательным для большинства видов деятельности онлайн-кассам.
Минусы вмененного налога:
- для вычисления налога используется довольно сложная формула, в которой используются фиксированные коэффициенты, порядок установки которых регулируется государством и муниципальными органами;
- обязательная уплата налога в определенном размере даже при малом доходе или полном его отсутствии у предпринимателя;
- ИП на ЕНВД обязаны отчитываться четыре раза в год, что может создать некоторые неудобства.
Обратите внимание! По представленным выше данным напрашивается вывод, что применение ЕНВД целесообразно для большинства индивидуальных предпринимателей, так как значительно упрощает работу. Однако, если возникают сомнения в прибыльности бизнеса, вмененный налог для ИП в 2021 году может стать очень ощутимой финансовой обузой.
*Цены актуальны на июль, 2021 г.
В каких случаях предприятие не сможет применять ЕНВД
Существуют случаи, когда предприятие не сможет применять ЕНВД.
Не могут использовать «вмененку»:
-
крупные налогоплательщики;
-
организации, которые работают в сфере общественного питания, соцобеспечения; образовательные и медицинские учреждения;
-
фирмы, в которых работает более 100 человек;
-
предприятия, где 25% уставного капитала принадлежит другим компаниям (исключения изложены в ст. 346.26 НК);
-
фирмы, что участвуют в передаче в аренду газозаправочной или заправочной станции.
Какие налоги платит ИП на ЕНВД без работников
Налоговую нагрузку на предпринимателей можно разделить на четыре категории:
- Фиксированные страховые перечисления «за себя».
- Налоги и страховые отчисления за наемных работников. Эти платежи не входят в тему данного обзора.
- Налог на полученный доход — в зависимости от предпочитаемой схемы налогообложения. В данной теме рассматривается спецрежим ЕНВД — в этом случае налог перечисляется не с фактически полученной прибыли, а с предварительно установленной суммы, которую индивидуальный предприниматель может получить от выбранного вида деятельности. Величина этой суммы устанавливается законом на федеральном уровне и может корректироваться на региональном. Если по факту доходы превышают вмененную прибыль, налоги не увеличиваются. Но если прибыль не дотянет до установленного порога, налоговая база также не уменьшается. Эта система похожа на патентную схему, но при покупке патента льготы не предусматриваются, а на «вмененке» возможно уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников и с наемными работниками. Эта схема применяется к ограниченному кругу деятельности (грузоперевозки, рекламная деятельность, розничная торговля и т. п.). В 2021 году планируется полная отмена этого спецрежима.
- Дополнительные платежи. Сюда входят налоги за работу с товарами, облагающимися акцизами, платежи за недропользование и добычу полезных ископаемых, использование водных объектов биоресурсов.
Плательщики ЕНВД освобождены от выплаты НДС, НДФЛ и имущественных платежей.