Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчётность обособленного подразделения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Всё начинается с того, что головная организация принимает решение о закрытии обособленного подразделения. Если это филиал или представительство, то требуется решение от собственников головной организации. В обществах с ограниченной ответственностью для этого следует провести общее собрание участников. Закон об ООО прямо этого не требует, однако проводить собрание нужно при открытии таких подразделений. Соответственно, и при закрытии лучше позаботиться о коллективном решении собственников компании.
Как распределяется ЕНП и как работать с ЕНС
Суммы обязательств юридических лиц и ИП будут погашены исходя из того, что налогоплательщик указал в декларации или уведомлении.
Если налогоплательщик перевел ЕНП в сумме меньшей, чем заявлена в декларациях (уведомлении), то возникает задолженность, которая будет называться «отрицательным сальдо».
Если денег недостаточно и сроки уплаты совпадают, налоговый орган распределит поступившие деньги пропорционально исчисленным суммам.
В следующий месяц, 28 числа, налогоплательщик переведет некоторую сумму на счет, и она будет распределена таким образом:
- сначала погасится отрицательное сальдо, возникшее в прошлом месяце,
- потом начисления с текущим сроком уплаты, то есть те, которые 25 числа налогоплательщик предъявил к начислению;
- затем пени, проценты, штрафы.
При отрицательном сальдо ЕНС в Личном кабинете юридического лица можно посмотреть, по каким налогам эта задолженность возникла. Сверку с налоговой заказывать не надо. Достаточно кликнуть на обязательства и посмотреть каждый налог.
Пополнить свой ЕНС можно не только платежным поручением, но и в Личном кабинете юрлица двумя способами:
- Списать со счета.
- Оплатить банковской картой.
Особенности переходного периода. Суммы авансов, уплаченных в 2022 году, будут переведены на ЕНС и распределены после того, как будет сдана годовая отчетность. Подавать уведомление на эти суммы не надо.
На авансовые платежи по налогу на прибыль, отраженные в декларации за 3 квартал 2022 года, уведомления подавать не надо.
Переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет сейчас зарезервирована под годовую декларацию и в данный момент, в переходный период, ее учет ведется отдельно. Впоследствии она будет учитываться в составе ЕНП.
Если после сдачи декларации по налогу на прибыль останется переплата в региональный бюджет, эта сумма будет учтена на ЕНС и увеличит его положительное сальдо.
Если по налогам платили авансовые платежи в 2022 г., продолжаете их платить в 2023 г. и параллельно сдавать уведомление ежеквартально о сумме, которая подлежит уплате по результатам истекшего квартала.
Переплата по налогам и сборам, имеющаяся на 31.12.2022, будет распределена по правилам для ЕНС, исходя из сроков уплаты налогов. Если сроки одинаковые, то будет распределяться пропорционально исчисленной обязанности.
Если на конец декабря по одному из налогов есть переплата, а по другому — долг, заявление на зачет можно не подавать, так как переплата будет переведена на ЕНС и за счет нее будет погашен долг.
Отложенные налоговые обязательства 2022 г. для некоторых организаций на УСН в 2023 году платятся на ЕНС, в том числе и годовой расчет по УСН.
Если организация имела право на перенос срока уплаты страховых взносов за 2 и 3 квартал 2022 года, но продолжала их уплачивать, то подавать уведомление не надо. На ЕНП буду лежать уплаченные суммы страховых взносов, ими налогоплательщик может распоряжаться по своему усмотрению.
На ЕНС можно положить авансом денежные средства. Они будут там храниться, их можно будет вернуть по заявлению. Решение о возврате будет принято в течение одного рабочего дня.
Денежные средства с ЕНП будут автоматически списываться в обязательства налогоплательщика при предоставлении уведомления или итогового расчета.
Если в текущем месяце налоги не исчислены, уведомление подавать не надо.
За 3 квартал 2022 г. НДС к возмещению, срок принятия решения — январь 2023 г. Заявление к возврату передано с декларацией.
Исходя из статьи 4 263-ФЗ надо будет писать заявление, так как заявления на возврат /зачет, поданные до 01.01.2023, не рассмотренные на эту дату, рассмотрению налоговым органом не подлежат.
Относительно возврата НДС к возмещению. После того, как сумма НДС будет подтверждена, она будет отправлена в ЕНП. Заявление на возврат надо будет писать с положительного сальдо ЕНС, не с НДС.
Страховые взносы за декабрь 2022г., уплаченные в январе 2023 г., будут начислены 2023 годом.
Правила блокировки. Правила блокировки счетов в 2023 году в целом не меняются. Изменение в том, что счет будет блокироваться только на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Как открыть обособленное подразделение ООО в 2023г.
Любая организация имеет возможность создать простые обособленные подразделения. Юридически такие образования не относятся к категориям филиала/представительства. В качестве примера можно привести создание предпринимателем склада. Законодательство о юридических лицах не содержит положений о таких подразделениях, однако прямого запрета в законе на их образование нет.
Для создания такого образования необходимо:
- учредитель принимает соответствующее решение;
- подразделение готовится начать работу;
- необходима регистрация по месту налогового учета в ФНС.
Бухгалтерский учет обособленного подразделения
Организация может выделить свои обособленные подразделения на отдельный баланс. Она самостоятельно устанавливает конкретный перечень показателей для формирования такого баланса и отражения имущественного и финансового положения подразделения на отчетную дату для нужд управления компанией (письмо Минфина РФ от 29.03.2004 № 04-05-06/27).
Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех ее обособленных подразделений, в том числе выведенных на отдельные балансы (п. 8 ПБУ 4/99). Из этой нормы следует, что подразделения не формируют отдельную бухгалтерскую отчетность и не составляют отдельный бухгалтерский баланс (под термином «отдельный баланс» следует понимать перечень показателей, установленных предприятием).
Способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются всеми обособленными подразделениями, включая те, которые выделены на отдельный баланс (п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», письмо Минфина РФ от 10.08.2010 № 07-02-06/119).
В учетной политике следует установить план счетов, используемый обособленными подразделениями, а также порядок их взаимодействия с головным предприятием при совершении хозяйственных операций и формировании бухгалтерской отчетности.
Все операции между головным предприятием и обособленным подразделением (передача основных средств, затрат, финансовых результатов) отражают у обеих сторон на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты». К этому счету можно открыть субсчета 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» и 79-2 «Расчеты по текущим операциям».Таким образом, обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, ведут бухучет самостоятельно в соответствии с учетной политикой организации. Головное предприятие отражает в бухучете только свои хозяйственные операции. При составлении бухгалтерской отчетности в целом по учреждению показатели головного предприятия и обособленных подразделений суммируются.
Как создается обособленное подразделение
Порядок по созданию обособки подразумевает следующие действия:
| Порядок действий | Что в себя включает |
| Внесение изменений в Устав компании | Для создания ОП, компании необходимо это прописать в Уставе. Если в Уставе данный пункт не предусмотрен, то данные изменения необходимо внести. |
| Проведение собрания учредителей | Для принятия решения о создании обособки учредители проводят собрание, по результатам которого составляется специальный протокол. |
| Издание приказа | Единой формы для приказа нет, поэтому составить его можно в свободной форме. |
| Подача заявления в ИФНС | Помимо подачи заявления в ИНФС, также потребуется уведомить ФСС. |
Что такое обособленное подразделение
В российском законодательстве есть два подхода к понятию обособленного подразделения: гражданско-правовой и подход, принятый в налоговом праве. С точки зрения гражданского права, это либо представительство либо филиал. Оба эти вида находятся вне места расположения юридического лица, деятельность представительства направлена на защиту интересов лица или представление его в другом географическом регионе. Филиал осуществляет функции юридического лица частично или полностью в другом географическом регионе. Понятие, виды и правовой статус обособленных подразделений с позиции гражданского права зафиксированы в ст. 55 ГК РФ.
Налоговое законодательство трактует понятие подразделения шире: это и филиалы, и представительства, и все прочие виды отдельно находящихся частей юридического лица, которые функционируют вне места его нахождения и имеют стационарные рабочие места. Стационарным рабочим местом признается место, организованное как минимум на один месяц. Такая позиция отражена в ст. 11 НК РФ.
Отдельно функционирующая часть компании ни в понимании гражданского права, ни в понимании налогового не является отдельным юридическим лицом. Это то же самое юридическое лицо, ему не присваивается ИНН, только собственный КПП. Сведения о филиалах и представительствах вносятся в ЕГРЮЛ. О существовании иных отдельных частей юридическому лицу достаточно сообщить в налоговую, подав сообщение по форме № С-09-3-1.
Что нужно для регистрации
Перед тем как зарегистрировать обособленное подразделение в налоговой инспекции, необходимо подготовить требуемый пакет документов. Для регистрации подразделения, которое не является ни филиалом, ни представительством, достаточно подать в налоговую по месту его нахождения сообщение по форме № С-09-3-1. Она утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.
Чтобы зарегистрировать филиал или представительство, потребуются:
- заявление по форме № Р13002, если предполагается регистрация изменений в устав. Или по форме № Р14001, если не предполагается;
- решение собственников организации о создании филиала или представительства;
- приказ о назначении руководителя;
- внутренний приказ о создании;
- изданное во исполнение решения собственников положение об ОП;
- учредительные документы, в которые внесены соответствующие изменения;
- свидетельство о регистрации головной организации;
- квитанция об оплате госпошлины за регистрационные действия.
Какие подразделения нужно ставить на учет
Фирма, которая создала обособленное подразделение, должна зарегистрировать его в налоговом органе. Таково требование п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ. Однако в некоторых случаях его можно не выполнять.
Для начала давайте разберемся, что считается для организации обособленным подразделением. Для этого обратимся к п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ. Здесь сказано, что это любое территориально обособленное от нее подразделение, по местонахождению которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем рабочее место является стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. Обратите внимание, что, если даже оборудовано только одно место, все равно оно считается подразделением.
При этом не важно, отражено ли создание филиала или представительства в учредительных или других организационно-распорядительных документах компании или нет. Также не имеет значения, какими полномочиями они наделены.
А теперь посмотрим, всегда ли созданные подразделения, где есть стационарные места, нужно регистрировать.
Документы для создания обособленного подразделения
Процедура регистрации обособленного подразделения невозможна без предварительной подготовки пакета необходимых документов. Его состав, а также особенности оформления документов представлены в таблице.
| № п/п | Наименование документа | Особенности оформления |
| 1 | Решение о создании | Выносится органом, управляющим организацией
Оформляется в форме протокола собрания |
| 2 | Приказ о создании | Издается на основании соответствующего решения
Должен содержать следующую информацию: • наименование создаваемого подразделения; • в качестве основания для создания указывается номер и дата протокола; • фактический адрес подразделения; • руководитель подразделения; • срок, в который должна быть произведена постановка на учет. Должен быть подписан лицом, осуществляющим руководство головной организацией |
| 3 | Положение об обособленном подразделении | Основанием для оформления служит приказ
Устанавливает важнейшие аспекты деятельности создаваемого подразделения, например: • полномочия; • функционал; • виды выполняемой деятельности; • структурные особенности. |
| 4 | Изменения в устав | Оформляется одним из двух способов:
• отдельным документом, являющимся приложением к действующему уставу; • изданием новой редакции устава. |
Ответственность за нарушение порядка регистрации
Процедура регистрации ОП регламентируется законодательством. В случае ее нарушения вполне естественно наступление ответственности. Все они сведены в таблицу и представлены ниже.
| Нарушение | Ответственность за его допущение |
| Несоблюдение сроков, отведенных для постановки на учет | 10 000 рублей |
| Работа без извещения | 10% полученных доходов, минимум 40 000 рублей |
| Несвоевременная регистрация в ПФР и ФСС | 5 либо 10 тысяч рублей (если документы не поданы более чем 90 дней) |
Открытие расчетного счета
Как выбрать банк для открытия расчетного счета. Нужен ли счет в банке для ООО или ИП. Может ли ООО или ИП работать без расчетного счета.
Читать статью Нужна ли печать для ИП или ООО
Можно ли работать ИП или ООО без печати. Ситуации, когда без печати не обойтись. Последствия работы без печати.
Понятие обособленного подразделения
Гражданский и Налоговый Кодексы имеют разное представление о том, что является обособленным подразделением организации:
- В ГК РФ это любая новая точка для ведения деятельности, которая обладает полными или частью прав и обязанностей головного офиса.
- НК РФ же отмечает, что филиалы и представительства организации являются отдельными от остальных ОП объектами. Понятие обособленного подразделения можно прочесть в статье 11 НК РФ.
Филиал, представительство или любое другое обособленное подразделение можно сделать как в другом муниципальном образовании, то есть районе города, так и в другом городе, регионе и даже стране. Главное, чтобы адрес не совпадал с местом нахождения головного офиса. Необходимость уведомить ИФНС меняется в зависимости от расположения:
- Обособленное подразделение организации, относящееся к той же налоговой инспекции, что и головной офис, не ставится на налоговый учёт.
- Расположенное в другой региональной области ОП обязательно должно быть отмечено в реестре.
- Филиалы за пределами России требуется зарегистрировать по законам той страны, в российской налоговой службе регистрация не нужна.
Изменение адреса обособленного подразделения в пределах одной налоговой
Законодательство четко определяет, что изменение адреса юридического лица или его обособленных подразделений должно быть зарегистрировано уполномоченным государственным органом. Поэтому смена места нахождения обособленного подразделения, даже в пределах территории, подведомственной одной налоговой инспекции, влечет за собой необходимость уведомления ФНС. Данное требование действует и в том случае, если головной офис и обособленное подразделение относятся к компетенции одного территориального подразделения налоговой службы.
В то же время в практике бывают ситуации, когда такое уведомление не требуется. Например, в сведениях о филиале указан только номер здания, без указания конкретного помещения, где располагается данный филиал. В таком случае переезд в новое помещение в пределах этого же здания не влечет за собой необходимость заявлять изменения в налоговую инспекцию.
Документы о смене адреса обособленного подразделения подаются непосредственно в подразделение налоговой службы по месту регистрации организации, либо направляются туда посредством телекоммуникационных каналов связи, или заказным почтовым отправлением.
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Итак, порядок перечисления НДФЛ определяется также по общему правилу, ориентируясь на дату внесения записи в ЕГРЮЛ.
Что касается правил предоставления отчетности по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, разберемся подробнее. Специалисты ФНС в письме от 27.12.2016 г. № БС-4-11/25114@ разъяснили, что в случае изменения местонахождения организации в течение года необходимо предоставлять справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ в «новую» ИФНС, но в особом порядке.
Берем опять же за основу пример с ООО «Ромашка» изменив даты смены юридического адреса. ООО «Ромашка» состоит на учете в ИФНС № 17 по г. Москве, КПП присвоен 771701001. В ноябре 2018 года организация меняет юридический адрес и переезжает в ИФНС № 4 с присвоением КПП 770401001. Дата внесения записи в ЕГРЮЛ о смене юридического адреса 25 ноября 2018 года.
Справки по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в 2019 году предоставляется в «новую» ИФНС № 4, но с учетом некоторых нюансов, а именно:
Особенности обособленного подразделения
Обратите внимание
На основании статьи 55 НК РФ обособленное подразделение не является юрлицом, соответственно не имеет своего ОГРН и ИНН. Руководство компании вправе решить, выделять ОП на отдельный баланс или оставить на общем. Исходя из этого решения, компания ведет бухгалтерский учет и сдает отчетность по всем ОП.
Решение о необходимости стационарной работы дистанцированно от местоположения основного предприятия принимает генеральный директор и отдает приказ о создании обособленного подразделения. В течение месяца с начала работы ставят в известность ФНС.
Бухучет можно вести отдельно, но отчетность головного предприятия обязательно включает информацию обо всех ОП. Однако каждое их них может открыть банковский счет.
Открытие обособленного подразделения в другом городе предусмотрено только для юрлиц – ООО, АО и прочих. ИП достаточно встать на налоговый учет по месту осуществления бизнеса.
Пакет документов для регистрации
Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.
На этом этапе действия организации заключаются в следующем:
- Решение о создании обособленного подразделения выносит орган управления предприятием — совет директоров, наблюдательный совет, собрание акционеров.
- На основании этого решения органа управления, представленного в виде протокола, издается приказ о создании подразделения.
В приказе должно быть отражено:
- название нового подразделения;
- основание для его создания, например, протокол общего собрания акционеров (номер и дата);
- местонахождение подразделения;
- руководитель, который назначается и снимается с должности решением органа управления головного предприятия, например, решением наблюдательного совета, общего собрания акционеров;
- в какой срок подразделение должно быть поставлено на учет.
Пример приказа подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Документ подписывается руководителем головной компании.
- На основании приказа разрабатывается внутренний локальный акт — Положение об обособленном подразделении (филиале или представительстве). Оно закрепляет:
- степень правоспособности и полномочия нового подразделения;
- виды деятельности;
- функции;
- структуру управленческого аппарата;
- другие аспекты, которые касаются деятельности и действий подразделения.
- Также приказ является основанием для внесения изменений в учредительные документы, если речь идет о филиале или представительстве. Их можно оформить в виде:
- отдельного документа, который прилагается к действующему уставу либо учредительному договору, например, изменения № 1;
- новой редакции учредительного документа.
Подготовить Положение об обособленном подразделении вам поможет образец, который составили эксперты КонсультантПлюс. Скачать его можно, получив бесплатный доступ к системе К+.
После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.
Создание и регистрация филиала ООО в другом городе: пошаговая инструкция
Регистрация филиала во многом похожа на создание самого общества с ограниченной ответственностью. Главная причина этого: филиал вправе осуществлять производственную и торговую деятельность наравне с головным предприятием. Поэтому при открытии филиала ООО он должен быть зарегистрирован в налоговых органах, Пенсионном фонде РФ и ФСС.
Для регистрации филиала ООО необходимо предпринять следующие шаги:
- провести собрание участников ООО с целью принятия решения о создании филиала;
- подготовить положение о новом филиале;
- внести информацию о филиале в устав ООО;
- утвердить на собрании участников общества новую редакцию устава и положение о создании филиала;
- зарегистрировать в ФНС РФ изменения в уставе;
- дождаться уведомления от ФНС РФ о внесении записи в ЕГРЮЛ;
- поставить филиал на учет в налоговой инспекции;
- назначить руководителя филиала;
- получить письмо из Росстата о присвоении филиалу кодов статистики.