Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая проверка при смене юридического адреса ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В целях налогового контроля организации, прежде всего, подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения (п. 1 ст. 83 НК). Согласно п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса местонахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации. В свою очередь, последняя производится по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа компании, а при его отсутствии — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности. Наименование и место нахождения организации указываются в ее учредительных документах. Соответственно, сведения о них содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц. На основании таковых и производится постановка юридического лица на налоговый учет по месту нахождения (п. 3 ст. 83 НК).
Как в 2021 году ФНС выбирает претендентов на проведение выездной налоговой проверки
Инспекторы проводят выездную проверку с напутствием от начальства, что абсолютно у всех имеются схемы уклонения от уплаты налогов и любой предприниматель не доплачивает государству. Не секрет, что руководством ИФНС ставятся планы на то, какие минимальные доначисления контролеры должны собрать по результатам проверки. Сумма в 500 тыс. руб. сейчас считается легким испугом и крайне успешной выездной проверкой для налогоплательщика. Согласно официальной информации ФНС в 2020 году по результатам одной выездной проверки контролеры в среднем взыскивали с одной компании около 20 млн. руб.
По-хорошему профессиональный бухгалтер всегда находится в режиме боевой готовности. Ведь к проверке обычно приводят стратегические просчеты в налоговом планировании, применение устаревших или высокорисковых способов оптимизации налогообложения, сделки с сомнительными контрагентами, неправильно сданные отчета, несвоевременные платежи в бюджет, а также регулярные изменения в законодательстве, за которыми не всегда успевает проследить бухгалтерия и т.д.
Прежде чем инициировать визит, налоговики стараются выявить махинации на стадии предпроверочного анализа. В таком случае инспекторы до проверки активно запрашивают информацию у компании и ее партнеров, ищут однодневки в цепочках поставок, обнал и т.д. Официально установлено 12 критериев, по которым налоговики отбирают кандидатов на выездную проверку (приложение 2 к приказу ФНС № ММ-3-06/333@ от 30.05.2007 года «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»). Несложно догадаться, чем больше у вас их совпадет, тем выше вероятность прихода с проверкой нежданных гостей. А вот и сами критерии:
-
налоговая нагрузка ниже средней по отрасли;
-
убытки в течение 2-х лет подряд;
-
высокая доля вычетов НДС (более 89%);
-
расходы растут быстрее и не пропорционально росту доходов (налоговики будут искать искусственное занижение налогов из-за «лишних» затрат в учете);
-
среднемесячная заработная плата работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в регионе
-
частое приближение в лимитам, дающим право на применение спецрежимов (УСН, ПСН, ЕСХН);
-
расходы ИП максимально близки к сумме его дохода;
-
всевозможные посреднические сделки, в которых не прослеживается деловая цель;
-
непредставление документов и пояснений по запросам налоговой инспекции (особенно по НДС и налогу на прибыль);
-
смена места регистрации фирмы и миграция между ФНС;
-
существенное отклонение уровня рентабельности;
-
ведение деятельности с высоким налоговым риском (имеется ввиду подозрения на мнимые и фиктивные сделки и т.д.).
А есть ли вообще какие-то способы перенести выездную налоговую проверку или ее отменить
Если вы получили на руки Решение о начале проведения выездной налоговой проверки, то перенести срок ее начала не выйдет. Проверку может отсрочить только сама налоговая служба, например, из-за того что ей требуется собрать дополнительную информацию от контрагентов налогоплательщика.
Налоговики не проводят выездную проверку за периоды, которые контролировались в рамках налогового мониторинга, правда, тоже с нюансами. Проверка может состояться только в случаях: если налоговый мониторинг прекратился досрочно, компания не выполнила указания, которые получила от ФНС во время мониторинга, или подала уточненную декларацию за период, который налоговая контролировала.
Выездная проверка переносится или приостанавливается в результате ЧС, если на территории, где проводится контроль, случился потоп, наводнение, пожар или другие чрезвычайные происшествия.
В практике был случай, когда в легковом автомобиле, перевозившем документы на проверку в ИФНС, произошло внезапное короткое замыкание, приведшее к возгоранию транспортного средства, при этом водителю «чудом» удалось спастись. Правоохранительные органы не сумели доказать, что автомобиль моментально полностью сгорел вместе со всей первичкой и отчетностью злонамеренно. В результате выездная налоговая проверка была приостановлена, а компании дали приличный срок на восстановление утраченных документов, несмотря на то, что происшествие наводит на определенные мысли…
Смена юрадреса и места постановки на учет
Таким образом, смена юридического адреса подразумевает внесение изменений в учредительные документы, которые также подлежат государственной регистрации и отражению в ЕГРЮЛ. В свою очередь, это влечет за собой снятие налогоплательщика с учета в прежней ИФНС и постановку на учет в новой — по новому месту нахождения, если, конечно, соответствующую территорию курирует уже иная налоговая инспекция.
Для регистрации изменений в учредительных документах в части внесения изменений в сведения о месте нахождения в регистрирующий орган по месту нахождения, которым, собственно говоря, является все та же ИФНС, необходимо представить:
- решение общего собрания об изменении юридического адреса организации;
- изменения, вносимые в устав, либо устав в новой редакции;
- заявление о государственной регистрации по форме N Р13001 (утв. Приказом ФНС России от 25 января 2012 г. N ММВ-7-6/25@);
- платежное поручение на уплату государственной пошлины в размере 2000 руб. (пп. 3 п. 1 ст. 333.33 НК).
Если документы в порядке, инспекторы должны зарегистрировать изменения в ЕГРЮЛ не позднее чем через 5 рабочих дней с даты представления бумаг и уже на следующий после этого рабочий день выдать или направить по почте соответствующее свидетельство (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 11 Закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ). Внеся запись в ЕГРЮЛ, налоговики автоматически снимут переехавшую компанию с налогового учета (п. 4 ст. 84 НК). При этом датой снятия с учета будет считаться дата внесения в реестр сведений о новом адресе. При этом они также должны направить регистрационное дело в регистрирующий орган по новому местонахождению юрлица, то есть в налоговую инспекцию, где налогоплательщик, помимо прочего, вновь будет поставлен на налоговый учет (п. 4 ст. 18 Закона N 129-ФЗ). Сделать это сотрудники новой ИФНС обязаны не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения выписки из ЕГРЮЛ из налогового органа по прежнему месту учета (п. 3.6.3 Порядка, утв. Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178). Датой постановки организации на учет при этом является дата внесения в ЕГРЮЛ записи об изменении места ее нахождения.
Как проводится камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка проводится по тому периоду и по тому налогу, который указан в сданной декларации. Налоговая инспекция не может выносить решение о доначислении налога, начислении пеней или наложения штрафа в отношении налога или периода, которые не отражены в проверяемой декларации.
Данные из полученной декларации вносятся в автоматизированную информационную систему налоговых органов (АИС Налог), после чего проводится сверка контрольных показателей. Проверяется также, не нарушен ли срок сдачи декларации, нет ли противоречий, ошибок или несоответствий данных или оснований для истребования подтверждающих документов. Если все в порядке, то камеральная налоговая проверка на этом и заканчивается.
Если же вопросы у налоговых органов к вам возникнут, то они должны письменно потребовать представить необходимые пояснения или внести исправления в декларацию. Дать ответ на требование надо в течение пяти рабочих дней. Таким ответом может быть подача уточненной налоговой декларации (если вы согласны с замечаниями налоговиков) или аргументированное письменное пояснение своей позиции.
Здесь надо учесть, что если проверяющие не согласятся с вашими доводами, то может быть составлен акт камеральной налоговой проверки о взыскании недоимки, начислении пени и привлечении к ответственности в виде штрафа. В течение одного месяца со дня получения акта налогоплательщик может подать возражения на нее, которое должно быть рассмотрено в течение 10 рабочих дней.
По результатам рассмотрения данных проверки и возражения на акт руководитель налоговой инспекции должен вынести решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности. О времени и месте рассмотрения материалов камеральной проверки налоговики обязаны сообщить налогоплательщику для возможности участвовать в процессе лично или через своего представителя.
Не устраивающее вас решение по результатам камералки может быть обжаловано и дальше – в вышестоящий налоговый орган и в суд.
Пример 3-й: просто приостановка и задержка сроков
Подготовили документы (13-я форма, решение участника, устав, госпошлина т.к. устав уже был приведен в соответствие с 99-ФЗ) и подали на регистрацию. В день получения документов на сайте ИФНС, увидели, что регистрация приостановлена. Дополнительно подавать никаких документов и объяснений не стали в виду отсутствия директора в городе, решили ждать ответа.
Как и ожидалось, в квартиру к заявителю пришел инспектор. В квартире проживала мама директора. К счастью она была осведомлена о планах сына и не наговорила инспектору ничего лишнего. Инспектор составил протокол, а спустя месяц с лишним изменения зарегистрировали.
Вроде бы ничего такого в этом примере удивительного нет, за исключением одного неприятного момента. Ждать пришлось практически полтора месяца.
Оформление нового адреса в налоговом органе
Организация может изменить юридический адрес по различным причинам: начиная от переезда в другое здание, заканчивая строительством собственного административного помещения.
Если при переезде налоговая инспекция не меняется, то все хорошо. Естественно, в том случае, если налоговая инспекция внесет измененные данные об организации в ЕГРЮЛ в течение пяти дней. Однако если переезд сопровождается сменой территориального органа ФНС, то процедура усложняется. Здесь будет уже актуальна налоговая проверка при смене юридического адреса.
Смену юридического адреса необходимо подтвердить оформлением протокола после проведения общего собрания. Требования к протоколу стандартны. Документ должен содержать сведения о:
- дате и месте проведения собрания;
- наличии кворума;
- повестке дня;
- результатах голосования;
- подписи ведущих собрания.
Устав утверждает новый адрес и замену печати (если такое предусмотрено). Далее после собрания в течение трех дней в налоговую инспекцию должны быть поданы следующие документы:
- непосредственно сам протокол;
- заявление по установленной форме с заполненными листами о смене адреса;
- документ, свидетельствующий оплату регистрационных услуг;
- документы о правах на будущее помещение.
Налоговая служба в течение пяти дней сообщит о перемене адреса и оформит новый документ — выписку из единого государственного реестра юридических лиц. После этого фирма может поменять все документы, где указан старый адрес компании.
Чем чревата частая смена адреса
Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»
Место нахождения юридического лица определяется местом его госрегистрации — по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа. Адрес компании отражается в ее учредительных документах и Едином государственном реестре юридических лиц (ст. 54 ГК РФ, подп. «в» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юрлиц и ИП», далее — Закон № 129-ФЗ). В зависимости от места нахождения компания встает на учет в налоговой инспекции (подп. 2 п. 1 ст. 23 НК РФ). Кроме того, именно по этому адресу компания будет получать всю официальную корреспонденцию (от налоговых органов, внебюджетных фондов, контрагентов).
Случается, что организация меняет место своего нахождения. Это может быть связано с переездом в другой офис, переводом бизнеса в другой регион и пр. Нужно ли вставать на учет в инспекции по новому месту нахождения? Подавать ли заявление об изменении адреса в ЕГРЮЛ? В какую инспекцию представлять налоговую отчетность и истребованные при проверке документы? И какие негативные последствия влечет частая смена адреса?
Принятие решения о возврате
Поскольку налоговые органы составляют единую централизованную систему (ст. 30 НК РФ), изменение места учета не должно влиять на состояние правоотношений налогоплательщика и налоговиков. Отсюда следует, что подавать заявление на возврат налога повторно, в новую инспекцию, налогоплательщику не нужно. Принять решение по такому заявлению должна налоговая инспекция по прежнему месту учета. Об этом единогласно заявили Пленум ВАС РФ (п. 6 постановления от 30.07.2013 № 57) и ФНС России (письмо от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).
О правилах составления заявления на возврат и действующих по нему сроках читайте в статье «Заявление на возврат платежей: рекомендации по составлению и подаче».
Как в 1С заполнить 6-НДФЛ при смене юридического адреса
В программе 1С регистрация в конкретной ИФНС указывается в карточке организации. Когда она изменяется, то автоматически используется новая регистрация при создании документов.
Рассмотрим еще раз пример с ИФНС № 1 и ИФНС № 2. Если изменить налоговую инспекцию в апреле, то в отчет 6-НДФЛ за полугодие во второй раздел попадут суммы только за второй квартал.
Чтобы во второй раздел попали суммы и за первый квартал, то есть нарастающим итогом с начала календарного года, нужно в 1С сделать следующее:
- сделать резервную копию базы 1С;
- в карточке компании на время формирования отчета (или временно) указать, что ИФНС № 2 применяется с января 2021 года. Для этого пользователь заходит в меню «Настройки», выбирает раздел «Реквизиты организации/Организации», переходит во вкладку «Главное» и проходит по ссылке «Изменить данные регистрации»;
Уточнённая отчётность
Отчётность с уточнениями сдают в новую инспекцию независимо от отчётного периода, за который предоставляется отчёт. Но если уточнения относятся к периоду до переезда, нужно указать старый ОКТМО — тот, который был указан в первичном отчёте.
Важно: ИФНС не имеет права отказать в приёме декларации с ошибочным ОКТМО. А если компания указала неправильный КПП или ОКТМО в платёжке, то это не препятствует поступлению налога в бюджет. Но платёж придётся уточнить, подав соответствующее заявление в ИФНС.
Камеральная проверка при смене юридического адреса
Недостоверность сведений в ЕГРЮЛ об адресе – что делать?
Место нахождения юридического лица
Как обжаловать запись в ЕГРЮЛ о недостоверности
Смена юридического адреса ООО
Юридический и фактический адрес
Действующее законодательство предусматривает, что любое юридическое лицо должно иметь свой юридический адрес, где располагается его исполнительный орган. Данный адрес используется для связи с компанией контрагентами, а также государственными структурами. При выявлении случая недостоверности адреса регистрирующий орган вправе внести в ЕГРЮЛ соответствующую отметку, что в дальнейшем может привести к исключению организации из госреестра. Кроме того, нередко возникают ситуации, когда адрес юрлица признается «массовым». По такому адресу невозможно зарегистрировать юридическое лицо, а для компаний, которые все же имеют подобный адрес — это лишний повод к пристальному вниманию со стороны налоговой. Поэтому для всех участников экономической деятельности очень важно знать, как проверить юридический адрес.
Регистрация налогоплательщиков / 10:52 29 ноября 2019
Когда организации откажут в госрегистрации
Код ИФНС Наименование Адрес Телефон Доп. информация
Что подразумевает под собой это понятие:
- Компания меняет свой юридический адрес в пределах города (например с ул. Маросейка на ул. Ленина).
- Компания меняет номер дома с 4-ого на 5-ый в пределах одной улицы.
- Даже когда компании требуется изменить номер офиса с 1-го на 2-ой — это так же считается сменой адреса.
Во всех вышеперечисленных случаях процедура смены адреса организацией по прежнему проходит в один этап, а документы подаются в регистрирующий орган по текущему месту нахождению компании. Срок регистрации государственных изменений составит 5 рабочих дней (не учитывая день подачи и получения документов).
Не всегда смена юридического адреса — смена налоговой инспекции, одно и то же. Вы можете поменять адрес местонахождения компании, не меняя при этом ИФНС. Это произойдет, если новый адрес будет находиться в компетенции этой же ИФНС. Помните, что полномочия по внесению данных изменений возложены законом на налоговые органы. Вам же, со своей стороны, остается внести изменения в учредительные документы и зарегистрировать их в уполномоченном органе.
Какие правила предусмотрены Налоговым кодексом для выездной проверки?
Согласно пункту 2 статьи 89 НК РФ проверка проводится на основании решения налогового органа. В отношении крупнейшего налогоплательщика – это решение налогового органа, в котором налогоплательщик поставлен на учет в качестве крупнейшего. В отношении филиала или представительства организации – решение налогового органа по месту нахождения филиала или представительства.
Чаще всего решение о выездной налоговой проверке организации принимает налоговый орган по месту ее нахождения.
Для некоторых категорий налогоплательщиков (резидентов ОЭЗ, участников соглашений о разделе продукции, консолидированной группы налогоплательщиков, участников регионального инвестиционного проекта) Налоговым кодексом предусмотрены особенности проведения выездных налоговых проверок.